- 简答题ABC会计师事务所接受委托执行下列客户2018年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中,分别遇到下列与职业道德有关的事项:(1)承接A公司审计业务前,ABC会计师事务所向客户管理层作了如下介绍:本所去年出具了300多份审计报告,从未发表过非无保留意见。(2)B公司要求其重新审计已由其他会计师事务所审计的财务报表,ABC会计师事务所在签订审计业务约定书时要求写明:审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。(3)与C公司就审计收费达成如下协议:基本收费为30万元,如出具保留意见,按8折收费;如出具否定意见或无法表示意见,按4折收费。(4)D公司2017年度财务报表审计费用直至本期审计出具审计报告前仍未收到。项目合伙人认为不违背职业道德,无须采取防范措施。(5)E公司财务经理是著名的税务师,项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断,并认为没有必要采取防范措施。(6)法院指定ABC会计师事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间,股价大幅下跌,但ABC会计师事务所以未接到法院要求为由,拒绝代为出售所代管的股票。要求:针对第(1)至(6)项,不考虑其他情况,逐项指出ABC会计师事务所的做法是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合,请简要说明理由。

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(1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明,也有误导的嫌疑,不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。
(2)符合。
(3)不符合。会计师事务所根据服务结果收费将因自身利益对独立性产生不利影响。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
(4)不符合。如果审计客户长期未支付应付的审计费用,尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付,可能因自身利益产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
(5)不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断,可能因外在压力对独立性产生不利影响。会计师事务所应评价不利影响的严重程度,必要时采取防范措施。
(6)符合。

- 1 【单选题】ABC会计师事务所接受委托对K公司进行审计,在审计的过程中因过失没有发现K公司的乙股东存在虚假出资问题,出具了不实报告给利害关系人造成了损失,下面关于赔偿顺位问题,说法正确的是()。
- A 、应由K公司先进行赔偿,ABC会计师事务所承担补充赔偿责任
- B 、应由ABC会计师事务所先行赔偿,K公司承担补充赔偿责任
- C 、只有ABC会计师事务所进行赔偿即可
- D 、只有K公司进行赔偿即可
- 2 【单选题】ABC会计师事务所接受委托,审计丙公司2011年度的财务报表,下列违反独立性原则的是()。
- A 、鉴证小组成员甲注册会计师的表妹拥有丙公司的100股普通股,每股市值1元
- B 、ABC事务所高级管理人员三年前(非鉴证小组成员)曾经是丙公司的法律顾问
- C 、鉴证小组成员乙注册会计师的父亲是丙公司的董事
- D 、鉴证小组成员丁的大学校友(非同班同学,而且不常联络)是丙公司生产车间某生产小组组长
- 3 【综合题(主观)】ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2011年度财务报表进行审计。A和B注册会计师负责2011年报表审计工作。 资料一:通过对甲公司的了解,A和B注册会计师注意到下列情况: (1)甲公司属家电连锁销售公司,在全国大部分省市都有连锁机构,其中15家为直属店,25家为加盟店; (2)甲公司销售的存货既有自己购进,也有委托代销,还有厂家租赁柜台销售; (3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司,一部分货物是从厂家直接运抵物流公司,物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。 资料二:通过对甲公司内部控制的测试,A和B注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效: (1)由于公司一般在年末都安排有促销活动,总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月31日前报总公司,总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。 (2)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映。 (3)存货采用永续盘存制,计价主要采用先进先出法。由于2011年下半年,白色家电厂家统一提价,公司从9月开始,对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价。 (4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。 资料三:根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下: (1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作,保证期末存货记录的准确性,同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店,分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作,审阅其盘点记录及账面记录,以便对其他店存货余额的准确性进行评价。 (2)在甲公司盘点后,注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘,若表明误差超过1%的,应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1%以内)。 (3)注册会计师在检查时,采用清点包装箱的方法加以确认。 (4)审计人员在复盘结束后,与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字,并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。 (5)对存放于物流公司的存货,采取向物流公司函证的方式确认。 资料四:在监盘时,A和B注册会计师发现下列情况: (1)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货,并填写连续编号的盘点标签。 (2)在监盘时,属销售旺季,仓库同往常一样,安排人员进行存货的收发。注册会计师检查了收发数量是正确的,但收发的存货和甲公司其他存货放置在一起。 (3)代销的家电未单独摆放,且未标识,经询问仓库管理员,仓库对代销存货有完整的记录。 (4)返修品、废品与毁损品不进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 要求: (1)针对资料二,A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的,为了证实其可能导致的财务报表错误,请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。 (2)针对资料三,A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有,请予以更正。 (3)针对资料四,甲公司在盘点过程中有无不妥当之处?若有,请予以更正。
- 4 【单选题】ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2011年度财务报表审计业务,在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中,其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不取决于( )。
- A 、重大错报风险
- B 、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
- C 、被审计单位的规模和复杂程度
- D 、审计收费
- 5 【单选题】在接受委托前,ABC会计师事务所需要与XYZ会计师事务所进行沟通,以下有关说法中不正确的是()。
- A 、在接受委托前的沟通是必要的审计程序
- B 、ABC会计师事务所应当负有主动沟通责任
- C 、审计沟通的前提是要征得甲公司的同意
- D 、ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通
- 6 【多选题】ABC会计师事务所首次接受委托负责审计甲公司2015年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人,2014年度甲公司财务报表由XYZ会计师事务所审计,当期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报时,下列说法中,错误的有( )。
- A 、A注册会计师应当告知管理
- B 、A注册会计师应当提请管理层告知XYZ会计师事务所
- C 、 A注册会计师应当要求管理层对2014年度财务报表进行修改
- D 、A注册会计师应当对2015年度财务报表发表保留意见或否定意见
- 7 【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2018年度财务报表,A注册会计师担任审计项目现场负责人,在审计过程中,与特殊项目审计相关事项的摘录如下:(1)考虑到存货期初余额相对于本期财务报表重要,A注册会计师拟对甲公司2018年初存货余额实施追加审计程序,包括:1)监盘2018年5月1日的存货数量并调节至期初存货数量;2)对期初存货项目的计价实施审计程序;3)对毛利和存货截止实施审计程序。(2)甲公司与其控股股东发生重大债务重组,A注册会计师将该交易认定为超出正常经营过程的重大关联方交易,与该交易相关的内部控制在上一年度测试有效,A注册会计师信赖以前审计获取的审计证据,并实施实质性程序。(3)甲公司于年初与其子公司签订设备采购合同,以预付款的形式支付采购款,截至年末,相关设备尚未交付,A注册会计师将交易价格与类似公平交易的价格进行对比,未发现明显差异,据此认为相关事项不存在重大错报。(4)为确定是否存在甲公司管理层以前未识别或未向审计项目组披露的关联方关系或交易时,A注册会计师检查了以下记录和文件:1)实施审计程序时获取的银行询证函;2)实施审计程序时获取的律师回函;3)股东登记名册和纳税申报表。(5)甲公司持有大额其他债权投资,A注册会计师认为与之相关的公允价值计量存在特别风险,检查相关的披露时,A注册会计师评价该项披露是否符合适用的财务报表编制基础的规定,未发现明显差异,据此认为相关披露不存在重大错报。(6)在审计甲公司营业外支出时,A注册会计师注意到向监管机构支付罚金的记录,经管理层解释,相关违法违规行为对财务报表不产生重大影响,A注册会计师获取了管理层的书面声明,据此认为已获取充分、适当的审计证据。要求:针对第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
- 8 【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2019年度财务报表,并委派A注册会计师作为项目合伙人。在审计过程中遇到下列情况: (1)接受委托后,A注册会计师想要查询前任注册会计师的工作底稿,因此打电话给甲公司,甲公司表示同意,之后与前任注册会计师取得了联系并确定了查阅日期。 (2)A注册会计师评估甲公司在收入确认方面存在特别风险。在查阅前任注册会计师工作底稿的过程中,A注册会计师发现前任注册会计师针对收入确认相关的控制执行的控制测试充分、适当,且该部分控制未发生变化,因此利用了前任注册会计师的工作,本期不再测试。 (3)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响,因此针对某项认定如果在执行实质性程序后未发现重大错报,则可证明相关内部控制的有效运行。 (4)A注册会计师在讨论会中对审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以口头形式向治理层进行了汇报,并建议甲公司管理层及时进行整改。因会上进行了详细讨论,会后未再提供书面文件。 (5)在做存货监盘时,恰逢大雪封路,无法到达存货存放地实施监盘,A注册会计师视为审计范围受限,考虑对审计意见的影响。 要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如果不恰当简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所接受委托审计上市公司甲银行2020年度财务报表,委派A注册会计师担任审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量复核人员。相关事项如下:(1)在出具审计报告前,A注册会计师就一项重大会计问题向质量管理部门进行了咨询。由于双方意见一致,A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。(2)A注册会计师怀疑甲银行出纳员挪用单位资金,B注册会计师根据其对甲银行的了解,认为出纳员不会挪用资金,建议审计项目合伙人不再对此实施审计程序。(3)会计师事务所建立专门的系统用于记录对审计客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须人业务工作底稿。(4)会计师事务所明确要求,定期对质量管理体系中承担运行责任的人员进行业绩评价,其他人员无需定期进行业绩评价。(5)A注册会计师就一项疑难税务问题咨询专家,井完整详细的记录咨询相关事项。要求:针对上述第(1)-第(5)项,逐项指出注册会计师或会计师事务所的做法是否恰当。
- 10 【单选题】ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司财务报表,并委派 A 作为审计项目组成员,A 在乙公司拥有经济利益,另悉甲公司也在乙公司拥有经济利益,如果经济利益并不重大,且甲公司不能对乙 公司施加重大影响,则( )。
- A 、将因自身利益产生不利影响
- B 、A 不得拥有该经济利益,应尽快处置
- C 、不会损害独立性
- D 、应将 A 调离审计项目组
热门试题换一换
- A公司所得税税率为25%,A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2008年-2012年有关投资业务如下。(1)A公司于2008年7月1日以银行存款5 000万元支付给B公司的原股东,取得B公司30%的股权,改组后B公司的董事会由7名董事组成,其中A公司派出2名,其他股东派出5名.A公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2008年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17 000万元,取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元,已计提折旧2年,已计提折旧400万元.B公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;A公司预计该固定资产公允价值为4 000万元.A公司预讣剩余使用年限为8年,净残值为零,按照直线法汁提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同,对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。(2) 2008年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司,B公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;至2008年资产负债表日.B公司仍未对外出售该固定资产。(3) 2008年度B公司发生净亏损为1 000万元,其中上半年发生净亏损为2 000万元。(4) 2009年2月5日B公司董事会提出2008年分配方案,按照2008年实现净利润的10%提取盈余公积,发放现金股利400万元。(5) 2009年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2008年分配方案,按照2008年实现净利润的10%提取盈余公积,发放现金股利改为500万元。(6) 2009年B公司计入其他综合收益的金额为100万元。(7) 2009年度B公司发生净亏损为600万元。(8) 2010年度B公司发生净亏损为16 500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元,此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。(9) 2011年度B公司实现净利润为3 000万元,(10) 2012年1月10日A公司出售对B公司全部投资,出售价款为4 000万元。其他资料:A公司各年实现净利润为5 000万元,不考虑其他纳税调整。要求:(1)说明A公司长期股权投资后续计量采用的方法,并编制2008年7月1日投资时会计分录。(2)编制2008年度A公司确认投资收益的会计分录。(3)计算2008年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。(4)编制2009年A公司有关投资的会汁分录。(5)计算2009年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。(6)编制2010年A公司有关投资的会计分录。(7)计算2010年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。(8)编制2011年A公司有关投资的会计分录。(9)编制2012年1月10日A公司出售对B公司投资的会计分录。(10)计算2012年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。
- 下列各项中,会导致企业当期营业利润减少的有( )。
- 计算甲公司对乙公司长期股权投资2013年应确认的投资收益、该项长期股权投资2013年12月31日的账面价值,并编制相关会计分录。
- 请回答AB两方案下甲化妆品生产企业如何缴纳消费税。
- 下列关于企业能力的表述中,正确的是( )。
- 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 下列交易或事项的相关会计处理将影响发生当年净利润的是()。
- C公司是否有义务就房屋毁损向西岳公司赔偿250万元?并说明理由。
- 下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面的控制三者之间的关系的说法中,错误的是( )。

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