- 简答题XYZ会计师事务所拟承接甲公司2017年度财务报表审计业务,指派A注册会计师为项目合伙人。已知ABC会计师事务所曾承接该审计业务,但因故与甲公司终止审计业务约定。相关事项摘录如下: (1)在接受业务委托前,A注册会计师应要求与ABC会计师事务所注册会计师进行沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由。 (2)乙公司是一家与甲公司存在业务竞争关系的公司,XYZ会计事务所即承接乙公司2016年度财务报表审计业务后,又承接了乙公司2017年度财务报表审计业务。在考虑承接甲公司2017年度财务报表审计业务时,A注册会计师认为是否承接审计业务是事务所的事情,因此并未将相关情况向甲公司管理层进行说明,也并不打算告知乙公司管理层。 (3)2017年10月,XYZ会计师事务所在当地媒体上刊登招聘信息。应聘人员S曾在2015年1月至2017年4月担任甲公司总经理一职,A注册会计师考虑到其对甲公司情况比较熟悉,打算予以录用,如果XYZ会计师事务所承接甲公司2017年度财务报表审计业务,打算分派其参与该审计业务。 (4)A注册会计师在2017年5月15日从甲公司按照市场条件购买一批货物,交易金额较小,约定有现金折扣,因丙公司及时支付货款,甲公司给予了1%的现金折扣。A注册会计师认为该笔交易不会对审计项目组的独立性产生不利影响。 (5)2016年度XYZ会计师事务所曾承接甲公司一项非鉴证业务,在2017年度甲公司因该业务对XYZ会计师事务所提起诉讼,法院判决甲公司获胜后,XYZ会计师事务所赔偿甲公司10万元。A注册会计师认为该笔诉讼事项并不重大,在采取必要防范措施后,并不影响XYZ会计师事务所承接甲公司2017年度财务报表审计业务。 要求:假定不考虑其他条件,逐项判断上述事项中的观点或做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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参考答案
(1)恰当。
(2)不恰当。甲公司和乙公司之间存在利益冲突,而A注册会计师拟同时为这两家公司提供财务报表审计服务,可能会对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。应该将该情况告知甲公司和乙公司。
(3)不恰当。如果承接甲公司2017年度财务报表审计业务,在被审计财务报表涵盖的期间,S曾担任甲公司高级管理人员,将对独立性产生非常严重的不利影响, A注册会计师不得将此类人员分派到审计项目组。
(4)恰当。
(5)恰当。
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- A 、①和②违反独立性原则,③不违反独立性原则
- B 、②和③违反独立性原则,①不违反独立性原则
- C 、①和②不违反独立性原则,③违反独立性原则
- D 、②和③不违反独立性原则,①违反独立性原则
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- D 、D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付,且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付
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- B 、如果在2011年度审计报告出具后审计客户仍未支付2010年度审计费用,会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
- C 、不会对独立性产生影响
- D 、如果A公司在出具2011年度审计报告之前仍未支付,可能因自身利益产生不利影响
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- A 、12
- B 、11
- C 、10
- D 、9
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