- 简答题ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司（上市公司）2013年度财务报表，委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人，项目组于2014年2月1日入驻甲公司，拟于2014年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项：（1）审计一部的项目经理E注册会计师（非项目组成员）兼任甲公司董事。（2）审计二部合伙人F注册会计师（非项目组成员）与甲公司副总经理H系同学关系，三年前，二人各出资50%投资成立一家三星级酒店，但二人未亲自参与酒店管理，而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理；（3）DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2013年初接受委托，为甲公司设计信息技术系统，该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分，设计系统的职责由甲公司管理层承担。（4）外勤审计过程中，由甲公司负责项目组食宿，饮食标准为30元/（人/餐），住宿标准为标准间。（5）G注册会计师是ABC会计师事务所的前任高级合伙人，于2013年8月10日从ABC会计师事务所离职，加入甲公司任财务总监。（6）项目组成员M为新员工，其父亲曾担任甲公司财务总监，于2013年7月离职。要求：针对事项（1）至（6），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
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参考答案（1）违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
（2）不违反。F注册会计师不是项目组成员，该商业关系不影响独立性。
（3）不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响，并由管理层承担涉及信息系统的职责。
（4）不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。
（5）违反。前任合伙人G注册会计师加入审计客户担任重要职位，且其从ABC会计师事务所离职不超过十二个月。
（6）违反。项目组成员M的父亲曾在2013年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。
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- A 、①和②违反独立性原则，③不违反独立性原则
- B 、②和③违反独立性原则，①不违反独立性原则
- C 、①和②不违反独立性原则，③违反独立性原则
- D 、②和③不违反独立性原则，①违反独立性原则
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- 4 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在对存货实施监盘程序时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。注册会计师在存货监盘中发现，2011年末结存金额中有35万元的C原材料在2011年12月29日收到采购发票，但于2012年1月4日才实际收到入库。对于此情况，正确的处理为( )。
- A 、提出2011年报表中冲回尚未收到入库的C原材料35万元的审计调整建议
- B 、进一步检查相关存货发货情况和采购合同
- C 、如果合同约定以被审计单位仓库作为相关风险和报酬的地点，则注册会计师无须提出审计调整建议
- D 、考虑重要性水平以确定该事项对审计意见的影响
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- C 、分派不同的项目组为相关客户提供服务
- D 、如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，A注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务
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