- 简答题DEF会计师事务所承接宏鑫公司2017年度财务报表审计业务,指派S注册会计师为项目合伙人、Y注册会计师为项目质量控制复核人。对于该项审计业务,遇到的事项摘录如下: (1)S注册会计师识别出一项超出正常经营过程的重大关联方交易,将其作为重大事项记录在审计工作底稿中。 (2)如果DEF会计师事务所在承接宏鑫公司2017年度财务报表审计业务后,不久又承接了宏鑫公司内部控制审计业务,鉴于是针对同一客户的同一财务信息执行的业务,S注册会计师认为内部控制审计业务工作底稿归档应当和财务报表审计的工作底稿分别归档,归档期限为审计报告日后的60天内。 (3)审计项目成员应当至少每半年一次提交其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 (4)S注册会计师在给项目组中新员工作培训时强调提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。 (5)在不损害客观性的情况下,Y注册会计师可以为审计项目组提供咨询。 (6)即使在完成审计工作后,审计项目组成员也应当对审计工作底稿中包含的信息予以保密,不能供后任注册会计师查阅。 要求:假定不考虑其他因素,逐项判断上述事项是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
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参考答案
(1)恰当。
(2)不恰当。在整合审计的情况下,注册会计师可以只编制一套审计工作底稿,将内部控制审计和报表审计的整合考虑贯穿审计的整个过程。(来自企业内部控制审计问题解答)
(3)不恰当。应当是每年至少一次。
(4)恰当。
(5)恰当。
(6)不恰当。在完成审计工作后,审计项目组成员的确仍应当对审计工作底稿中包含的信息予以保密,但在取得客户授权的情况下,可视具体情况决定是否供后任注册会计师查阅。
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- A 、①和②违反独立性原则,③不违反独立性原则
- B 、②和③违反独立性原则,①不违反独立性原则
- C 、①和②不违反独立性原则,③违反独立性原则
- D 、②和③不违反独立性原则,①违反独立性原则
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- A 、注册会计师制定总体审计策略后,开展初步业务活动
- B 、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平
- C 、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力
- D 、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
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- A 、将C调离审计项目组,可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- B 、此时将对独立性产生重大不利影响,ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
- C 、合理安排C的职责,使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项,可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- D 、这种情况下并不会对独立性产生影响
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- A 、
注册会计师制定总体审计策略后,开展初步业务活动 - B 、
开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平 - C 、
开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力 - D 、
开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
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- 9 【简答题】ABC会计师事务所承接甲公司2018年度内部控制审计,A注册会计师担任项目合伙人,审计工作底稿的部分内容摘录如下:(1)甲公司设立了银行存款余额调节表的监督审阅流程,并且对下属所有分级机构作出定期检查。考虑到这项企业层面控制具有足够的精确度以复核下属单位工作的恰当性,A注册会计师仅测试该企业层面的控制,认为无须对下属每个单位的银行余额调节表相关控制进行测试。(2)甲公司固定资产账户由机器设备、房屋建筑物等部分组成,由于各部分存在的风险差异较大,甲公司采用不同的控制予以应对。考虑到甲公司设有资产管理部统一管理固定资产,A注册会计师仅在该账户和列报的层面对固有风险进行评估并设计审计程序。(3)甲公司对入职销售人员进行培训并要求其签署《反商业贿赂声明》,截至2018年9月执行期中测试时,约新聘人员300人,该控制被视为每天多次执行且经测试运行有效。A注册会计师认为剩余期间的新聘人员人数将不会改变该控制的运行频率和期中测试的结论,无须执行前推测试。(4)甲公司投资相关的业务流程较复杂,A注册会计师在识别和了解控制时,首先向投资部低级别的人员进行询问,进而向高级别的人员询问并核实从低级别员工处获取信息的完整性,结果满意。(5)甲公司仓储经理每天随意抽查若干笔出库产品,将堆放在装运区的货物,与销售订单进行核对,但该程序无书面记录。A注册会计师认为该项控制缺乏精确度,且无法实施检查程序以测试该控制的有效性,未将其识别为关键控制。(6)对甲公司付款授权进行控制测试时,A注册会计师发现存在未经授权进行付款的控制缺陷。考虑到该缺陷可能导致财务报表发生重大错报,A注册会计师认为无须考虑与之相关的补偿性控制,将上述缺陷直接认定为重大缺陷。要求:针对第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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