- 综合题(主观)U会计师事务所接受委托执行下列客户20×1年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中,分别遇到下列与职业道德有关的事项: (1)承接A公司审计业务前,U会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍:去年本所出具了300多份审计报告,从未发表过非无保留意见。 (2)B公司要求重新审计其已经由其他事务所审计的财务报表,U事务所在签订审计业务约定书时要求写明:审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。 (3)与C公司就审计收费达成如下协议:基本收费为30万元,如出具保留意见,按8折收费;如出具否定意见或无法表示意见,按4折收费。 (4)法院指定U事务所对D公司违约金额直接计量并报告,并按审定违约金额的1%收费。因收费基础是法院确定的,项目合伙人认为不违背职业道德,无需采取防范措施。 (5)E公司财务经理是著名的注册税务师,项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断,但认为没有必要采取其他防范措施。 (6)法院指定U事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间,股价大幅下跌,但U会计师事务所以未接到法院要求为由,拒绝代为出售所代管的股票。 要求:逐项单独针对上述(1)至(6)项,不考虑其他情况,分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的,请简要说明理由。
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参考答案
(1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明,也有误导的嫌疑,不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。
(2)符合。
(3)不符合。事务所根据服务结果收费将导致在客户拥有自身利益。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
(4)不符合。即使是法院指定的或有收费也可能影响职业道德基本原则。事务所应当进行评价,并在必要时采取防范措施。
(5)不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断,可能产生外在压力。事务所应评价不利影响的严重程度,必要时采取防范措施。
(6)符合。注册会计师保管客户资金或其他资产,应当履行相应的法定义务。否则可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。
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