参考答案

(1)上述经营目标可能会导致应收账款的计价和分摊出现重大错报风险。注册会计师的审计措施包括：与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序，与财务经理讨论坏账准备的计提；审查账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；抽查还款协议和货款收回情况。

(2)

(3)注册会计师认为该内部控制有效的结论是不正确的。内部控制发生了变化注册会计师未测试所有期间的内部控制，同时测试结果未发现异常，并不能说明内部控制有效，注册会计师还应修改控制测试的性质和扩大控制测试的范围。

(4) ERP系统应先对系统在其他单位的运行情况进行调查或先在某子公司试运行，成功运行后，再在集团内部进行全面推广。系统运行存在缺陷没有修改程序，而是采用其他控制。这些均属于信息系统的一般控制存在的缺陷。应用控制存在的缺陷在于审核开出未付凭单的程序设计不当。注册会计师重新执行的程序测试其内部控制，虚拟输入与已付款的发票的信息，检查是否开出未付凭单。