- 简答题
题干:A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中,A注册会计师需要确定重要性。相关情况如下:(1)A注册会计师认为X公司财务报表使用者做出正确经济决策的能力越低,越要从严考虑重要性。(2)X公司近三年来税前利润逐年下降,A注册会计师拟以过去三年的平均税前利润作为判断基准。(3)确定实际执行重要性占财务报表整体重要性水平的比例时,A注册会计师没有考虑项目组成员预期X公司存在的值得关注的内部控制缺陷;(4)考虑到某些财务报表使用者可能对某类交易、账户余额或披露敏感,A注册会计师拟针对每类交易、账户余额和披露确定认定层次的重要性;(5)在评价已发现错报的影响时,A注册会计师将明显微小错报临界值作为判断评价错报的标准之一:只要错报金额低于明显微小错报临界值,该错报就是不重要的。(6)在确定审计意见类型时,A注册会计师拟通过将错报金额与重要性水平进行比较,以确定错报对财务报表的影响是否重大和广泛。
题目:分别针对上述情况(1)至(6),指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。
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参考答案
(1)不恰当。审计不涉及财务报表使用者如何利用财务信息。注册会计师合理假定财务报表使用者能够依据财务报表的信息做出合理的经济决策,不需要这种能力进行判断。
(2)不恰当。在利润逐年下降的情况下,本年利润可能更低,过去三年利润的平均值不能代表本年利润,不宜以该平均值作为判断基准。
(3)不恰当。如预期存在值得关注的内部控制缺陷,注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。
(4)不恰当。注册会计师应当先确定财务报表使用者敏感的交易、账户余额和披露,然后确定相关认定的重要性,而不是对所有交易、账户余额和披露都确定重要性,
(5)不恰当。金额低于明显微小错报临界值的错报不需要累积,只能说明该错报的金额不重要,不能说明错报性质不重要。
(6)不恰当。仅通过将错报金额与重要性水平进行比较,可能不足以确定错报影响是否广泛。
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