- 简答题
题干:ABC会计师事务所的A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中,A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下:(1)考虑到以前年度审计时发现的错报较少,评估的重大错报风险较低,A注册会计师拟适当提高本期财务报表整体的重要性水平;(2)确定财务报表整体的重要性水平时,A注册会计师拟优先考虑税收法规的影响,以确保被审计单位免受税务机关的处罚;(3)考虑到某些会计估计的固有不确定性较高,A注册会计师调低了财务报表整体的重要性;(4)因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据,注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系,调高了该类交易的重要性水平;(5)为降低审计风险,A注册会计师要求项目组成员将审计过程中发现的金额达到实际执行重要性的错报认定为重大错报;(6)为保持职业谨慎,在审计完成阶段,A注册会计师要求X公司调整金额达到明显微小错报临界值的所有错报。
题目:分别针对上述情况(1)至(6),指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,请简要说明理由。
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参考答案
情况(1)不恰当。重要性是基于财务报表使用者对财务信息的需求确定的,不受以前年度错报金额和数量的影响;
情况(2)不恰当。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大,在确定重要性水平时,不应考虑错报对个别财务报表使用者的需求;
情况(3)不恰当。确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性;
情况(4)不恰当。重要性水平是根据财务报表使用者对财务信息的需求评估确定的,不能作为人为调整审计证据的工具;
情况(5)不恰当。判断一项错报的金额是否重要的界限是财务报表整体的重要性水平,而不是实际执行的重要性;
情况(6)恰当。
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