- 简答题
题干:A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表实施审计。审计工作底稿记载的与存货监盘相关的资料如下:(1)制定监盘计划时,A注册会计师根据存货余额的大小、监盘存货的难易程度和所耗费的时间成本确定了监盘范围;(2)A注册会计师与X公司管理层就存货盘点计划和监盘计划进行详细沟通与协调,并据此对监盘人员的职责进行了分工;(3)项目合伙人要求项目组成员在甲公司盘点存货前,到盘点现场实施观察,以确定应纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识;(4)实施现场监盘时,A注册会计师要求项目组成员关注所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均已包括在盘点范围内,并已包括在截止日的存货账面余额中;(5)A注册会计师要求项目组成员在检查存货时详细记录存货毁损情况,以便进一步追查这些存货的处置情况和据以确认跌价准备计提的准确性;(6)在汇总了抽盘中发现的样本差异后,因折合的差异金额明显低于存货项目的可容忍误差,A注册会计师确信存货项目不存在重大错报。
题目:针对情况(1)-(6),逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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参考答案
情况(1)不恰当。存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
情况(2)不恰当。与X公司管理层就存货监盘计划进行详细沟通不妥当,这可能降低监盘程序的有效性。
情况(3)不恰当。还应确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,对未纳入盘点范围的存货,应当查明原因;
情况(4)不恰当。已确认为销售但尚未装运出库的商品不应包括在盘点范围内,不应包括在截止日的存货账面余额中;
情况(5)不恰当。还应当详细记录所有过时或陈旧变质存货的情况;
情况(6)不恰当。应根据样本差异金额推断存货总体的差异金额,才能与可容忍误差进行比较,并据此形成审计结论。
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