- 简答题
题干:甲会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的有关识别与应对舞弊导致的重大错报风险的情况如下:(1)A注册会计师了解到甲公司向债权做出的人承诺不切实际,认为管理层存在舞弊压力;(2)为应对舞弊导致的重大错报风险,A注册会计师拟在实施总体应对措施的基础上,针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施审计程序;(3)A注册会计师直接认为甲公司存在管理层凌驾于控制之上的风险,并要求项目组成员对此类风险予以特别考虑;(4)为应对管理层凌驾与控制之上的风险,A注册会计师拟测试会计分录和其他调整,复核会计估计是否存在偏向并评价产生偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;(5)A注册会计师怀疑舞弊涉及甲公司管理层,拟将此怀疑向治理层通报,但未与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围;(6)由于舞弊导致出现错报,致使对继续执行审计业务的能力产生怀疑,A注册会计师拟确定的职业责任和法律责任。
题目: 逐一针对上述情况(1)-(6),指出A注册会计师的做法是否恰当。如认为不恰当,简要说明理由。
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参考答案
情况(1)不恰当。向债权人承诺实现不切实际的预期,属于舞弊的借口;
情况(2)不恰当。还应当针对管理层凌驾于控制之上的风险实施程序;
情况(3)恰当。
情况(4)不恰当。对于超出位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,还应当评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明从事交易的目的是为了实施舞弊;
情况(5)不恰当。如怀疑舞弊涉及管理层,应与治理层讨论完成审计工作所需的审计程序的性质、时间安排和范围;
情况(6)不恰当。还应在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定。
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