- 单选题经营健身房的永强公司率先采用新技术,在其拥有的所有分店统一推出智能健身设备。使用该设备,健身者可以比以往节省50%的时间达到同样的健身效果,因此该设备受到健身者的好评。但由于购置、使用、维护智能健身设备耗资很大,而需求和使用率有限,永强公司入不敷出,经营陷入困境。从零散产业角度看,下列各项中,属于永强公司进行战略选择未能避免的战略陷阱是( )。
- A 、寻求支配地位
- B 、对新产品做出过度反应
- C 、不能保持严格的战略约束力
- D 、过分集权化
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参考答案
【正确答案:B】
由于零散产业需求多样化和缺乏规模经济,企业对新产品做出大量投资在该产品的成熟期并不容易收回,也难易得到较高的回报。“在其拥有的所有分店统一推出智能健身设备……该设备受到健身者的好评。但由于购置、使用、维护智能健身设备耗资很大,而需求和使用率有限,永强公司入不敷出,经营陷入困境”说明永强公司进行战略选择时未能避免的战略陷阱是对新产品做出过度反应。
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- 1 【综合题(主观)】甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2011年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定自2012年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2011年利润总额为5 000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1) 2011年1月1日,以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2) 2011年1月1日,以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元,票面年利率为5%.年实际利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。(3) 2010年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1 500万元。12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧;税法规定,税法采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零,符合税法规定。(4) 2011年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。税法规定、企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5) 2011年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为150万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计人应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(6) 2011年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7) 2011年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。(8) 2011年没有发生存货跌价准备的变动。(9) 2011年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求:(1)计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税;(2)计算甲公司2011年应确认的递延所得税和所得税费用;(3)编制甲公司2011年确认所得税费用的相关会计分录(计算结果保留两位小数)。
- 2 【综合题(主观)】甲公司为市属国有高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算采用资产负债表债务法。按有关部门规定,甲公司应自2009年1月1日开始执行《企业会计准则》。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,坏账准备计提比例为4%,假设税法规定,各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除(计算结果保留两位小数,金额单位以万元表示)。因执行《企业会计准则》,2009年初需要调整的事项如下。 (1)2008年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资,每股成本9元,2008年末市价10元,按企业会计准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。 (2)甲公司于2007年12月31日将一栋刚完工的建筑物对外出租,租期为5年,出租时,该建筑物的成本为2 000万元,使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按企业会计准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2008年末公允价值为3 000万元。按企业会计准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。 (3)2007年11月,甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定,2008年1月1日,甲公司授予200名中层以上管理人员每人1万份现金股票增值权,这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可从2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。2008年末甲公司估计该增值权在资产负债表日的公允价值为14元。2008年有20名管理人员离开公司,甲公司估计未来两年中还将有15名管理人员离开公司。甲公司对于该项股份支付未确认相应的负债。按相关规定,首次执行企业会计准则时,对于授予职工以现金结算的股份支付,应当按照权益工具在等待期内首次执行日之前各资产负债表日的公允价值调整期初留存收益,相应增加应付职工薪酬,假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬不得在税前扣除。 2008年末存在的其他事项如下。 (1)2008年12月31日,甲公司应收账款余额为4 000万元,已计提坏账准备160万元。 (2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。 (3)甲公司2008年1月1日以4100万元购入面值为4 000万元的4年期国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。(4)2008年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6 000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (5)2008年12月31日,甲公司存货的账面余额为2 600万元,存货跌价准备账面余额300万元。 2009年发生的事项如下。 (1)对于2008年授予的现金增值权在2009年末的公允价值为15元,同时2009年有10名管理人员离开公司,甲公司估计第三年还将有10名管理人员离开公司。 (2)2009年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为可供出售金融资产核算,买价为1995万元,发生相关税费5万元,2009年12月31日该基金的公允价值为3 100万元。 (3)2009年5月,将2008年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2009年末每股市价13元。 (4)甲公司2009年12月10日与丙公司签订合同,约定在2010年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件,若不能按期交货,甲公司需要按照总价款的20%支付违约金。签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本为0.21万元,已超过合同单价。 (5)2009年投资性房地产的公允价值为2 850万元。 (6)向关联企业提供现金捐赠200万元。 (7)因违反环保法规定罚款100万元,款项尚未支付。 (8)2009年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6 000万元,坏账准备余额为240万元。 (9)2009年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。 (10)2009年为开发一新产品发生研究开发支出共计500万元,其中300万元资本化计入无形资产成本,当年摊销50万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在规定据实扣除的基础上,可按当期研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销,税法按照6年采用直线法摊销(同会计规定)。 (11)2009年年末结存存货账面余额为3 000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。 (12)2009年甲公司利润总额为5 000万元。 其他相关资料: (1)2009年10月,甲公司接到有关部门通知,经考核甲公司多项指标不符合高新技术企业认定标准,相关部门决定自2010年1月1日起取消其高新技术企业资格,甲公司适用的所得税税率自2010年1月1日起变更为25%; (2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求: (1)对甲公司2009年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产、股份支付编制追溯调整的会计分录。 (2)编制2009年发生的事项(1)~(7)及2008年取得的持有至到期投资在2009年末计息的会计分录。 (3)确定下列表格中所列资产、负债在2009年末的账面价值和计税基础。 (4)计算2009年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额。 (5)计算2009年应交所得税、所得税费用,编制所得税处理的会计分录。
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- A 、0.9
- B 、1.35
- C 、1.5
- D 、2.25
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- 6 【综合题(主观)】简述丰田公司所采用的质量鉴证技术的主要观点。
- 7 【多选题】甲公司专门经营一项其率先推出的手机业务。该业务以基于位置定位的手机信息系统为核心,使用户到与甲公司合作的商家消费时,有一定的优惠。甲公司也可从合作商家得到佣金。甲公司实施的竞争战略有( )。
- A 、混合战略
- B 、集中化战略
- C 、差异化战略
- D 、成本领先战略
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- A 、SO战略
- B 、ST战略
- C 、WO战略
- D 、WT战略
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