- 多选题位于县城的甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2019年12月向农民收购原木30吨，收购凭证上注明收购价款42万元，直接将其运往位于市区的乙企业委托加工成未上漆的素板，支付不含税运费2万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，另支付给乙企业不含税加工费9万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。当月乙企业加工完毕，甲收回后领用60%继续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板1800箱，销售1400箱，取得不含税销售额400万元，另将剩余的400箱用于本厂职工食堂的装修。已知乙企业无同类素板的销售价格，实木地板的消费税税率为5%，则关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
- A 、乙企业应代收代缴甲实木地板厂的消费税为2.57万元
- B 、甲实木地板厂当月应缴纳增值税61.31万元
- C 、甲实木地板厂当月应缴纳（不含被代收代缴的）消费税24.17万元
- D 、甲实木地板厂当月应缴纳（不含被代收代缴的）城建税和附加费8.55万元
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
甲实木地板厂当月应缴纳增值税=（400+400/1400×400）×13%-42×10%-2×9%-9×13%=61.31（万元），当月应被代收代缴消费税=[42×（1-10%）+2+9]/（1-5%）×5%=2.57（万元），当月应缴纳的（不含被代收代缴的）消费税=（400+400/1400×400）×5%-2.57×60%=24.17（万元），当月应缴纳（不含被代收代缴的）城建税和附加费=（61.31+24.17）×（5%+3%+2%）=8.55（万元）。
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- 2 【综合题（主观）】位于某县城的工矿基地（增值税一般纳税人），2011年3月开采原煤5000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元（不含增值税）；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入200000元（含增值税）。该矿山资源税单位税额4元/吨，当期购买采煤机械发生增值税进项税12863.85元，取得增值税专用发票，外购材料发生进项税9860元，取得增值税专用发票，运输材料发生运费2000元，取得相应运输发票。根据以上资料回答下列问题：（1）该企业应纳资源税；（2）该企业增值税进项税；（3）该企业增值税销项税；（4）该企业应纳增值税；（5）该企业应纳城建税。
- 3 【综合题（主观）】实木地板厂增值税、消费税、城建税、教育费附加、车辆购置税的计算某县实木地板生产厂(增值税一般纳税人)6月发生下列业务：(1)向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元，取得运输公司开具的普通发票；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业不动产在建工程；(3)进口一批生产用涂料，货物价格200000元人民币(含采购佣金10000元)，支付运抵我国海关前的运输费和保险费20000元，企业向海关缴纳了相应款项，并取得海关完税凭证，关税率3%；(4)进口一辆自用小轿车，到岸价格120000元人民币，企业向海关缴纳了相应款项，并取得海关完税凭证，关税率20%，消费税率9%；(5)进口一台生产设备，货物价格150000元人民币，运抵我国运输费10000元，保险费无法查实，企业向海关缴纳了相应款项，并取得海关完税凭证，关税率6%；(6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投入生产上漆；(7)数月前从生产者购入的一批原木因保管不善丢失，账面成本31680元(含运费1395元)；(8)销售自产实木地板100箱，取得不含税收入560000元；(9)应某剧团的要求，用2箱自产实木地板和成本为10000元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票50000元。上述需要认证的发票均经过认证，实木地板消费税税率5%,要求计算：(1)该企业当期境内采购货物可抵扣的增值税进项税合计数；(2)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数；(3)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数；(4)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数；(5)该企业当期丢失货物的进项税转出数；(6)该企业当期增值税的销项税额合计；(7)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税；(8)该企业当期实际向税务机关缴纳的消费税；(9)该企业当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数；(10)该企业当期应纳的车辆购置税。
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- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、5.6
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- A 、16. 8万元
- B 、18. 9万元
- C 、18. 98 万元
- D 、19. 3 万元
- 6 【单选题】某外贸公司（位于县城，属增值税一般纳税人）2019年11月取得增值税出口退税款15万元，出口退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将位于本县的一处办公用房（系2017年2月购入）出租，取得含税租金收入12万元（选择简易计税方法计税），该公司本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加（）万元。
- A 、21.74
- B 、20.11
- C 、20.60
- D 、20.06
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- 8 【单选题】某地实木板生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月销售自产实木地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱投资入股，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（）。
- A 、16.8万元
- B 、19.06万元
- C 、18.98万元
- D 、19.3万元
- 9 【单选题】某外贸公司(位于县城，属增值税一般纳税人)2020年11月取得增值税出口退税款15万元，出口退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将位于本县的一处办公用房(系2015年2月购入)出租，取得含税租金收入12万元(选择简易计税方法计税)，该公司本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计( )万元。
- A 、21.74
- B 、20.11
- C 、20.60
- D 、20.06
- 10 【多选题】位于县城的甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2020年12月向农民收购原木30吨，收购凭证上注明收购价款42万元，直接将其运往位于市区的乙企业委托加工成未上漆的素板，支付不含税运费2万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，另支付给乙企业不含税加工费9万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。当月乙企业加工完毕，甲收回后领用60%继续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板1800箱，销售1400箱，取得不含税销售额400万元，另将剩余的400箱用于本厂职工食堂的装修。已知乙企业无同类素板的销售价格，实木地板的消费税税率为5%，则关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
- A 、乙企业应代收代缴甲实木地板厂的消费税为2.57万元
- B 、甲实木地板厂当月应缴纳增值税61.31万元
- C 、甲实木地板厂当月应缴纳（不含被代收代缴的）消费税24.17万元
- D 、甲实木地板厂当月应缴纳（不含被代收代缴的）城建税和附加费8.55万元
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