- 单选题
题干：A公司2008年1月1日开始计提折旧的一台设备,原值65000元,估计使用8年,净残值5000元,按年限平均法计提折旧。到2012年年初,由于新技术发展,将估计的使用期限变更为6年,净残值变更为3000元,计提折旧方法不变。
题目：A公司所得税税率25%,上述会计估计变更使得2012年度净利润比原会计估计下减少()万元。 - A 、5360
- B 、5025
- C 、10500
- D 、6375
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参考答案【正确答案：D】
会计估计变更对2012年净利润影响额[16000-（65000-5000）/8]×75%=6375（元）。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】A公司所得税税率为25%，A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2008年-2012年有关投资业务如下。(1)A公司于2008年7月1日以银行存款5 000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公司派出2名，其他股东派出5名.A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2008年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17 000万元，取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元.B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4 000万元.A公司预讣剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法汁提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。(2) 2008年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2008年资产负债表日.B公司仍未对外出售该固定资产。(3) 2008年度B公司发生净亏损为1 000万元，其中上半年发生净亏损为2 000万元。(4) 2009年2月5日B公司董事会提出2008年分配方案，按照2008年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。(5) 2009年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2008年分配方案，按照2008年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。(6) 2009年B公司计入其他综合收益的金额为100万元。(7) 2009年度B公司发生净亏损为600万元。(8) 2010年度B公司发生净亏损为16 500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。(9) 2011年度B公司实现净利润为3 000万元，(10) 2012年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为4 000万元。其他资料：A公司各年实现净利润为5 000万元，不考虑其他纳税调整。要求：(1)说明A公司长期股权投资后续计量采用的方法，并编制2008年7月1日投资时会计分录。(2)编制2008年度A公司确认投资收益的会计分录。(3)计算2008年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。(4)编制2009年A公司有关投资的会汁分录。(5)计算2009年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。(6)编制2010年A公司有关投资的会计分录。(7)计算2010年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。(8)编制2011年A公司有关投资的会计分录。(9)编制2012年1月10日A公司出售对B公司投资的会计分录。(10)计算2012年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。
- 2 【多选题】甲公司所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0.2011年税前会计利润为1 000万元。2011年发生下列有关经济业务：(1)支付违反税收的罚款支出4万元，税法规定不得税前扣除。(2)企业因违反合同规定，支付一笔违约金6万元，税法规定支付时可以税前扣除。(3)国债利息收入10万元，税法规定国债利息收入免税。(4)企业债券利息收入或金融债券利息收入10万元，税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。(5)计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。(6)固定资产折旧：会计采用直线法第一年计提折旧100万元，税法采用加速折旧法第一年计提折旧150万元。(7)长期股权投资采用权益法核算(持股比例为20%)，被投资单位宣告发放现金股利100万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息，红利免税。(8)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%)，被投资单位宣告发放现金股利500万元，已计入税前会计利润。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(9)长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额6万元，借记“长期股权投资一成本”科目，贷记“营业外收入”科目。企业拟长期持有该项投资。(10)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值，同时确认投资收益90万元。税法规定，我国境内屠民企业之间取得的股息、红利免税。(11)可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。(12)交易性金融资产持有期间（未超过12个月）取得的现金股利2万元，税法上确认的投资收益计入应纳税所得额。下列有关甲公司虚确认递延所得税项目的表述，正确的有()。
- A 、计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元
- B 、固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元
- C 、长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元
- D 、长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资肘应亭有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认递延所得税资产1.5万元
- E 、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值的，应确认递延所得税负债22.5万元
- 3 【综合题（主观）】甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除，在实际发生时可税前扣除；有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年3月20日完成，2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年3月31日对外报出。2012年1月1日至3月31日发生下列业务： (1)甲公司于2011年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的价款为100万元，成本为80万元，增值税率17%，消费税率10%，至年末货款未收到，由于乙公司财务状况不佳，年末按照5%计提坏账准备。因产品质量原因，乙公司于2012年2月10日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。 (2)甲公司于2011年12月1 5日向丙公司销售一批商品，该批商品的价款为2 000万元，成本为1 600万元，增值税率17%，货款尚未收到，未计提坏账准备。因产品外包装质量原因.2012年2月15日接到丙公司通知要求在价格上折让10%，否则将退货，经过检验同意丙公司要求。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。折让款项已支付。 (3) 2012年2月20日收到丁企业通知，丁企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。该业务系甲公司2011年3月销售给丁企业一批产品，价款为300万元，成本为260万元，开出增值税发票。丁企业于3月份收到所购物资并验收入库。合同规定丁企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于丁企业财务状况不佳，面临破产，至2011年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款按照5%的比例提取坏账准备。 (4)甲公司于2011年12月30日向戊公司赊销一批商品，该批商品的价款为500万元，成本为400万元，增值税率17%，至年末货款未收到，未计提坏账准备。因产品质量原因，戊公司于2012年3月26日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票·并作减少当期应纳税所得额处理。 要求： 分别判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项； 对于调整事项，编制相关调整分录（涉及“以前年度损益调整”结转的需合并编制）； 同时，调整财务报表相关项目金额。
- 4 【综合题（主观）】甲公司是上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2012年至2015年与投资有关的业务如下： （1）2012年10月9日，甲公司以每股9.9元的价格从二级市场购入100万股A公司股票，并将其划分为可供出售金融资产，另支付相关税费10万元。 （2）2012年12月13日，甲公司从二级市场又购入50万股A公司股票并作为可供出售金融资产核算，每股价格为14.9元，并支付5万元相关税费。 （3）2012年12月31日，A公司股票上涨到每股20元，该股票投资的计税基础按取得成本确定。 （4）2013年1月1日甲公司通过定向增发普通股1000万股自乙公司原股东处取得乙公司60%的股权。该股权取得日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，账面价值为6000万元，差额由一项尚需折旧10年的固定资产导致，乙公司对该项固定资产采用年限平均法计提折旧，预计其净残值为0。甲公司定向增发股票每股面值1元，公允价值4元，除发行股票外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务（其他应付款）500万元。甲公司与乙公司交易前无关联关系，且甲公司与乙公司的合并是非免税条件下进行的。 （5）2013年3月1日，甲公司对外出售了上年购入的A公司股票50万股，每股价格为21元，采有移动加权平均法确定所出售股票的成本。 （6）2013年4月10日，乙公司宣告并分配现金股利300万元，甲公司得到180万元。 （7）2013年12月31日，A公司股票市价为每股22元，2013年乙公司实现净利润600万元。 （8）2014年4月10日，乙公司宣告并分配现金股利400万元，甲公司得到240万元。 （9）2014年，乙公司实现净利润800万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益600万元（已考虑所得税影响）。 （10）甲公司调整公司战略于2015年1月1日以2800万元处置部分对乙公司投资，处置后甲公司保留对乙公司30%的股权份额并有重大影响，其公允价值为2860万元，2015年1月1日办理完毕股权登记手续。假设除乙公司外甲公司仍然拥有其他子公司。 要求： （1）写出甲公司对A公司股票投资的上述业务的会计分录。 （2）写出甲公司个别财务报表对乙公司长期股权投资业务的会计分录，并计算2015年1月1日甲公司剩余长期股权投资按权益法核算的账面价值。 （3）计算甲公司2015年1月1日合并财务报表因处置30%股权应确认对乙公司的投资收益。
- 5 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25% ，所得税采用资产负债表债务法核算，期初递延所得税资产、负债余额均为零；假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月20日甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2015年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是（ ）万元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 6 【单选题】A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。资料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2016年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2016年会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
- A 、作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
- B 、冲减2015年会计报表预计负债75万元
- C 、冲减2015年会计报表递延所得税资产18.75万元
- D 、增加2016年3月会计报表营业外支出5万元
- 7 【单选题】甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，年末计提各项资产减值准备。甲公司2015年发生下列有关经济业务：（1）甲公司于2015年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。（2）2015年4月，甲公司如期收到丙公司支付的30%的款项；9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制2015年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2016年才可能收回，2015年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。下列关于甲公司2015年的会计处理，不正确的是（）。
- A 、2015年3月按合同约定价款总额为14000万元确认收入
- B 、2015年3月按签约当日支付价款总额14000万元的未来现金流量的现值确认收入
- C 、2015年12月31日利润表确认资产减值损失800万元
- D 、2015年12月31日资产负债表确认递延所得税资产200万元
- 8 【单选题】A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。资料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2016年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2016年会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
- A 、作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
- B 、冲减2015年会计报表预计负债75万元
- C 、冲减2015年会计报表递延所得税资产18.75万元
- D 、增加2016年3月会计报表营业外支出5万元
- 9 【单选题】A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。资料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2016年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不服，继续上诉，A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。下列有关A公司2016年的会计处理，不正确的是（ ）。
- A 、作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表
- B 、增加2015年会计报表预计负债5万元
- C 、增加2015年会计报表递延所得税资产1.25万元
- D 、冲减2015年会计报表应交所得税1.25万元
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