- 多选题甲公司所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0.2011年税前会计利润为1 000万元。2011年发生下列有关经济业务：(1)支付违反税收的罚款支出4万元，税法规定不得税前扣除。(2)企业因违反合同规定，支付一笔违约金6万元，税法规定支付时可以税前扣除。(3)国债利息收入10万元，税法规定国债利息收入免税。(4)企业债券利息收入或金融债券利息收入10万元，税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。(5)计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。(6)固定资产折旧：会计采用直线法第一年计提折旧100万元，税法采用加速折旧法第一年计提折旧150万元。(7)长期股权投资采用权益法核算(持股比例为20%)，被投资单位宣告发放现金股利100万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息，红利免税。(8)长期股权投资采用成本法核算(持股比例为80%)，被投资单位宣告发放现金股利500万元，已计入税前会计利润。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(9)长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额6万元，借记“长期股权投资一成本”科目，贷记“营业外收入”科目。企业拟长期持有该项投资。(10)长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值，同时确认投资收益90万元。税法规定，我国境内屠民企业之间取得的股息、红利免税。(11)可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。(12)交易性金融资产持有期间（未超过12个月）取得的现金股利2万元，税法上确认的投资收益计入应纳税所得额。下列有关甲公司虚确认递延所得税项目的表述，正确的有()。
- A 、计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元
- B 、固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元
- C 、长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元
- D 、长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资肘应亭有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认递延所得税资产1.5万元
- E 、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值的，应确认递延所得税负债22.5万元
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参考答案【正确答案：A,B】
CDE选项，不需要确认递延所得税。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】A公司所得税税率为25%，A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2008年-2012年有关投资业务如下。(1)A公司于2008年7月1日以银行存款5 000万元支付给B公司的原股东，取得B公司30%的股权，改组后B公司的董事会由7名董事组成，其中A公司派出2名，其他股东派出5名.A公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2008年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17 000万元，取得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧2年，已计提折旧400万元.B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4 000万元.A公司预讣剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法汁提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。(2) 2008年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司，B公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2008年资产负债表日.B公司仍未对外出售该固定资产。(3) 2008年度B公司发生净亏损为1 000万元，其中上半年发生净亏损为2 000万元。(4) 2009年2月5日B公司董事会提出2008年分配方案，按照2008年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。(5) 2009年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2008年分配方案，按照2008年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。(6) 2009年B公司计入其他综合收益的金额为100万元。(7) 2009年度B公司发生净亏损为600万元。(8) 2010年度B公司发生净亏损为16 500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元，此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。(9) 2011年度B公司实现净利润为3 000万元，(10) 2012年1月10日A公司出售对B公司全部投资，出售价款为4 000万元。其他资料：A公司各年实现净利润为5 000万元，不考虑其他纳税调整。要求：(1)说明A公司长期股权投资后续计量采用的方法，并编制2008年7月1日投资时会计分录。(2)编制2008年度A公司确认投资收益的会计分录。(3)计算2008年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。(4)编制2009年A公司有关投资的会汁分录。(5)计算2009年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。(6)编制2010年A公司有关投资的会计分录。(7)计算2010年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。(8)编制2011年A公司有关投资的会计分录。(9)编制2012年1月10日A公司出售对B公司投资的会计分录。(10)计算2012年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。
- 2 【单选题】甲公司20×8年度递延所得税费用是()。
- A 、-35万元
- B 、-20万元
- C 、15万元
- D 、30万元
- 3 【综合题（主观）】计算2011年应交所得税和递延所得税，并编制与所得税相关的会计分录。
- 4 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25% ，所得税采用资产负债表债务法核算，期初递延所得税资产、负债余额均为零；假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月20日甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2015年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2015年度确认的递延所得税费用是（ ）万元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 5 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×15年交易性金融资产初始成本为2000万元，2×15年12月31日其公允价值为2400万元；可供出售金融资产初始成本1000万元，2×15年12月31日公允价值为1300万元，这两类金融资产均为甲公司2×15年购入。不考虑其他因素，甲公司2×15年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有（ ）。
- A 、资产负债表递延所得税资产项目增加100万元
- B 、资产负债表递延所得税负债项目增加75万元
- C 、资产负债表递延所得税负债项目增加175万元
- D 、影响利润表的递延所得税费用为100万元
- 6 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，资料如下：（1）A公司向B公司的原股东定向发行1000万股普通股（每股面值1元，公允价值为10元），从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。（2）购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异；负债的账面价值与公允价值相等。（3）此外，A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。（4）A公司与B公司的原股东不存在关联方关系，B公司可辨认资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。A公司购买日确认的企业合并成本为（ ）。
- A 、10000万元
- B 、10010万元
- C 、9000万元
- D 、10090万元
- 7 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，资料如下：（1）A公司向B公司的原股东定向发行1000万股普通股（每股面值1元，公允价值为10元），从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。（2）购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异；负债的账面价值与公允价值相等。（3）此外，A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。（4）A公司与B公司的原股东不存在关联方关系，B公司可辨认资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。A公司购买日确认的合并商誉为（ ）。
- A 、-750万元
- B 、260万元
- C 、340万元
- D 、250万元
- 8 【单选题】甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款已经收付。2015年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2015年末合并资产负债表的表述中，不正确的是（ ）。
- A 、合并资产负债表存货项目列示金额为105万元
- B 、不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元
- C 、合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元
- D 、需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元
- 9 【多选题】甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2×16年1月1日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款9000万元向A公司购买其所持有的乙公司100%股权；工商变更登记手续亦于2×16年1月1日办理完成，并于当日取得控制权。假定该交易发生前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。购买日，乙公司所有者权益的账面价值为8000万元，除一栋办公楼评估增值800万元之外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。乙公司办公楼预计使用年限为15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期间，乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加100万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×17年12月31日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%对外出售，取得价款1100万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、2×17年12月31日，合并报表中应列示的商誉的金额为400万元
- B 、2×17年12月31日，甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元
- 10 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司为乙公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人乙公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2016年12月31日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，甲公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则甲公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产为（）万元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
热门试题换一换
- 下列属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的有（ ）。
- 下列属于战略关键要素的有（）。
- 2015年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（ ）万元。
- 下列说法正确的有（ ）。
- 企业下列行为中，属于避税的是（ ）。
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- 下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（ ）。
- 普通合伙人张三因急需用钱，在未通知其他合伙人的情形下，直接将其持有的A普通合伙企业财产份额质押，向甲银行借款100万元，甲银行对此并不知情。根据合伙企业法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的有（ ）。
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