参考答案

（1）甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值为1 900万元，计税基础为1 000万元.账面价值与计税基础存在暂时性差异，应当确认递延所得税负债。
理由：甲公司的长期股权投资拟于2016年出售.虽然出售计划未经董事会批准，管理层己经有出售的意图，因此，对于其他综合收益的部分，需要确认递延所得税负债：对子因被投资企业的利润部分确认递延所得税负债。因为被投资企业的利润而调整的长期股权投资账面价值部分=900-80=820万元，此部分对应递延所得税负债=820X25%=205万元，而对于被投资企业其他综合收益部分而增加的80万元，未来出售时要征税，故产生递延所得税负债=80X25%=20万元。
借：其他综合收益 20
贷：递延所得税负债20
借：所得税费用75
期初未分配利润 130

贷：递延所得税负债 205

资料（2）：A公司根据会计准则规定在当期确定的成本费用为550万元,但预计未来期间可税前抵扣的金额为1 600/3=533. 33万元，该公司当期确认的成本费用大于未来可以抵扣的部分，因此，应该确认的递延所得税资产的金额=550X25%=137. 5万元，具体的所得税会计处理如下：

借：递延所得税资产137.5 （550X25%）

贷：所得税费用137.5

资料（3）：应确认递延所得税资产金额=(1 600-9 000X15%) X25%= (1 600-1 350) X25%=250X25%=62.5万元，对应所得税费用。

资料（4）：递延所得税资产金额转回金额=400X25%=100万元，对应所得税费用。因此，

递延所得税负债余额为0+20=20，递延所得税资产余额=100+137. 5+62. 5-100=200万

递延所得税=DTL的变化-DTA的变化=(20-0) - (200-100) =-80

应交所得税=[(4 500-400-300+550) + (1 600-9 000X15%) ]X25%=1 150 万元

所得税费用=1 150+ (-80) =1 070万元

会计分录:

借：所得税费用 1 070

     递延所得税资产80

     贷：应交税费一应交所得税1 150