- 多选题A公司适用的所得税税率为25%,预期该税率在未来期间不会发生变化。2011年A公司对B公司进行非同一控制下的企业合并,该合并属于免税合并。具体资料如下: (1) 2011年6月30日为进行该项企业合并,A公司以银行存款4 000万元作为对价,支付给B公司的原股东C公司,C公司转让B公司80%的股权。当日办理完毕相关法律手续,合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。 (2)购买日,B公司可辨认净资产的账面价值为4 500万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。单位:万元 上述或有负债为B公司因侵犯专利权诉讼案件而形成的。如果购买日A公司估计预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额,之后2011年12月31日,A公司取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在,预期乙公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。 则有关A公司合并财务报表的会计处理,表述不正确的是( )。
- A 、201年6月30日不确认递延所得税资产
- B 、购买日确认的合并商誉为880万元
- C 、2011年12月31日确认递延所得税资产150万元
- D 、2011年12月31日确认资产减值损失为150万元
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参考答案
【正确答案:B,D】
合并商誉=4 000-[4 500 (200+400)×75%]×80%=760(万元);购买日后12个月内,如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在,预期被购买方可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,购买方应确认相关的递延所得税资产150 (600×25%)万元。所以B、D选项不正确。
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- A 、760万元
- B 、880万元
- C 、120万元
- D 、400万元
- 2 【多选题】A公司适用的所得税税率为25%,预期该税率在未来期间不会发生变化。2011年A公司对B公司进行非同一控制下的企业合并,该合并属于免税合并。具体资料如下: (1) 2011年6月30日为进行该项企业合并,A公司以银行存款4 000万元作为对价,支付给B公司的原股东C公司,C公司转让B公司80%的股权。当日办理完毕相关法律手续,合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。 (2)购买日,B公司可辨认净资产的账面价值为4 500万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。单位:万元 上述或有负债为B公司因侵犯专利权诉讼案件而形成的。如果购买日A公司估计预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额,之后2011年12月31日,A公司取得新的或进一步的信息表明乙公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益预计能够实现,但该事实和环境在购买日并不存在。 则有关A公司合并财务报表会计处理的表述中,不正确的是()。
- A 、2011年6月30日不确认递延所得税资产
- B 、2011年6月30日确认的合并商誉为880万元
- C 、2011年12月31日确认递延所得税资产150万元
- D 、2011年12月31日减少由该企业合并时产生的商誉120万元
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- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
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- A 、资产负债表递延所得税资产项目增加100万元
- B 、资产负债表递延所得税负债项目增加75万元
- C 、资产负债表递延所得税负债项目增加175万元
- D 、影响利润表的递延所得税费用为100万元
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- A 、10000万元
- B 、10010万元
- C 、9000万元
- D 、10090万元
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- A 、-750万元
- B 、260万元
- C 、340万元
- D 、250万元
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- A 、2×17年12月31日,合并报表中应列示的商誉的金额为400万元
- B 、2×17年12月31日,甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元
- C 、2×17年12月31日,甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益
- D 、2×17年12月31日,甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元
- 9 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司为乙公司银行借款提供担保,期限届满,由于被担保人乙公司财务状况恶化,无法支付到期银行借款,2016年12月31日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元,甲公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定,与债务担保相关的费用不允许税前扣除,则甲公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产为()万元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
- 10 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2016年度,甲公司计提工资薪金4800万元,实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,超过部分应于实际发生时进行税前扣除;企业发生的职工教育经费支出,不超过实际工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除,超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有()。
- A 、应付职工薪酬——工资薪金部分产生可抵扣暂时性差异800万元
- B 、应付职工薪酬——工资薪金部分不产生暂时性差异
- C 、职工教育经费本期税前可扣除金额为100万元
- D 、应当转回期初职工教育经费确认的递延所得税资产10万元
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