- 综合题(主观)
题干:ABC公司有关业务如下:(1)2011年12月,ABC公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2012年2月以每件4万元的价格向甲公司销售100件A产品;甲公司应预付定金60万元,若ABC公司违约,双倍返还定金。ABC公司2011年将收到的甲公司定金60万元存入银行。2011年12月31日,ABC公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,ABC公司预计每件A产品的生产成本为5万元。2011年12月31日,A产品市场价格为每件销售价格为4.5万元。(2)2011年12月,ABC公司与乙公司签订一份B产品销售合同,约定在2012年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件B产品,违约金为合同总价款的20%。2011年12月31日,ABC公司库存B产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。假定ABC公司销售B产品不发生销售费用。(3)2011年12月.ABC公司与丙公司签订一份C产品销售合同,约定在2012年3月底以每件4万元的价格向丙公司销售200件C产品,如果ABC公司单方面撤销合同应支付违约金100万元。2011年12月31日,ABC公司库存C产品210件,每件成本5万元.其中200件已与丙公司签订合同,其余10件未签订合同。目前市场每件价格4.8万元。假定ABC公司销售C产品不发生销售费用。(4)2011年11月,甲公司与丁公司签订一份D产品销售合同,约定在2012年2月末以每件4万元的价格向丁公司销售6000件D产品,违约金为每件1万元。至2011年12月31日,ABC公司只生产了D产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产D产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2012年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能于2012年4月以后。(5)不考虑其他相关税费。
题目:要求: 根据上述资料,分析、计算各业务应确认的预计负债或资产减值损失,并编制ABC公司有关会计分录。
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(1)①与甲公司合同每件售价4万元,每件成本5万元,待执行合同变为亏损合同因其不存在标的资产,故应确认预计负债。执行合同损失=(5-4)×100=100(万元)不执行合同违约金损失=60(万元)亏损合同最低净成本=60(万元)企业应不执行合同。借:营业外支出 60贷:预计负债 60②此外,没有标的资产的情况下不需要减值测试。
(2)①与乙公司合同每件售价1.2万元,每件成本1.6万元,待执行合同变为亏损合同;因其存在标的资产,应先减值测试。可变现净值=3 000×1.2=3 600(万元)成本=3 000×1.6=4 800(万元)执行合同损失=4 800-3 600=1200(万元)不执行合同违约金损失=3 000×1.2×20%=720(万元)因此应选择支付违约金方案。借:营业外支出 720贷:预计负债 720②按照市场价格再次进行减值测试=由于市场价格每件2.4万元大于每件1.6成本,故不需要确认减值损失。
(3)①与丙公司合同每件售价4万元,每件成本5万元,待执行合同变为亏损合同;因其存在标的资产,应先按合同价格进行减值测试。可变现净值=200×4=800(万元)成本=200×5=1 000(万元)执行合同损失=1000-800=200(万元)不执行合同违约金损失=100(万元)因此应选择支付违约金方案。借:营业外支出 100贷:预计负债 100②按照市场价格再次进行减值测试可变现净值=200×4.8=960(万元)成本=200×5=1 000(万元)确认减值损失=1000-960=40(万元)③未签订合同部分可变现净值=10×4.8=48(万元)成本=10×5=50(万元)确认减值损失=50-48=2(万元)借:资产减值损失 (40+2) 42贷:存货跌价准备 42
(4)与丁公司签订销售6 000件D产品的合同,与丁公司合同一部分存在标的资产,而另一部分不存在标的资产。①存在标的资产的部分:可变现净值=4 000×4=16 000(万元)成本=4 000×4.8=19 200(万元)执行合同损失=19 200-16 000=3 200(万元)不执行合同违约金损失=4 000×1=4 000(万元),因此应选择执行合同方案。计提减值准备3 200万元。借:资产减值损失 3 200贷:存货跌价准备 3 200②不存在标的资产的部分:其余2 000件产品因原材料原因停产,恢复生产的日期很可能于2012年4月以后。故很可能违约,不执行合同违约金损失=2 000×1=2 000(万元),应确认预计负债2 000万元。借:营业外支出 2 000贷:预计负债 2 000
- 1 【综合题(主观)】 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)企业2011年应缴纳的增值税;
- 2 【综合题(主观)】 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (2)企业2011年应缴纳的营业税;
- 3 【综合题(主观)】 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (3)企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;
- 4 【综合题(主观)】 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (4)企业2011年实现的会计利润;
- 5 【综合题(主观)】 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (5)广告费用应调整的应纳税所得额;
- 6 【综合题(主观)】 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (7)财务费用应调整的应纳税所得额;
- 7 【综合题(主观)】 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;
- 8 【综合题(主观)】 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额;
- 9 【综合题(主观)】 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (10)企业2011年度企业所得税的应纳税所得额;
- 10 【综合题(主观)】要求:根据上述资料,分别分析、判断甲公司的上述会计处理是否正确,简要说明不正确的理由,如不正确,说明正确的会计处理。
- 下列收入确认中,符合现行会计准则规定的有( )。
- 资源税是对在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税,下列关于资源税的表述,正确的有()。
- 2011年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营,取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2009年亏损40万元,2010年盈利20万元。2011年度经审核的应纳税所得额60万元。2011年度该企业实际应缴纳企业所得税()。
- 注册会计师在测试XYZ公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时,正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时,适宜采用抽样方法的有( )。
- 按照我国企业内部控制体系框架的描述,大多数交易可分成三类独立的职责:认可或发起交易、处理被交易的资产,以及( )。
- 该企业2月天然气应缴纳的资源税;
- 下列选项中,适用13%低税率产品的是( )。
- 某公司2015年8月将自有办公用房出租并一次性预收两年的租金收入48万元,该办公用房9月交付承租人使用,该公司8月应缴纳的营业税为()。
- 甲公司只生产一种产品,产品单价为6元,单位变动成本为4元,产品销量为10万件/年,固定成本为5万元/年,利息支出为3万元/年,甲公司的财务杠杆为( )。
- 如果公司现在具有足够的剩余生产能力,且剩余生产能力无法转移;
- 计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
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