要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数:(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人,假定2011年度有关经营业务如下:(1)销售小家电取得不含税收入8600万元,与之配比的销售成本5660万元;(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;(3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元;(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票;(5)销售费用1650万元,其中广告费1200万元;(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元;(7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%);(8)计入成本、费用中的实发工资540万元,发生的工会经费15万元,职工福利费82万元,职工教育经费18万元;(9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。
题目： 要求:根据上述资料,按下列计算回答问题,每问需计算出合计数: (8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

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参考答案

（8）工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元）（0.5分）
职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）（0.5分）
职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），调增18－13.5＝4.5（万元）
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）（0.5分）

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