该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额()万元_税务师职业资格考试题库

单选题
题干：某地板制造公司为增值税一般纳税人,2011年5月有关业务如下:(1)内销自产实木地板包括:销售A型实木地板一批,不含税价款320万元;销售B型实木地板一批,不含税销售额304万元;销售竹地板不含税销售额71.18万元;(2)从某农场采购原木,收购凭证注明价款100万元,材料已验收入库;购货过程中发生运输费用2万元;从水厂购进自来水,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明增值税税额18万元,其中职工浴室使用10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运发票;(3)进口实木地板一批,境外成交价为258万元,到达报关地前的运保费为35万元,从海关报关地点运输到公司所在地,运费发票注明运杂费为28万元;(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员,账面成本为18万,市场价不含税24万元;厂部自用A型实木地板一批,账面成本为5万元,市场价不含税8万元;(5)将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板,加工的地板直接发给外地的经销商,取得不含税价款490万元;(6)4月份增值税留抵税额为10万元。(关税税率均为10%,实木地板消费税税率为5%,本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证)。
题目：该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额()万元。
A 、57.3
B 、43.73
C 、39.90
D 、39.38

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参考答案

【正确答案：B】

（1）关税＝（258＋35）×10％＝29.3（万元）消费税＝（258＋35＋29.30）÷（1－5％）×5％＝16.96（万元）增值税＝（258＋35＋29.30）÷（1－5％）×17％＝57.67（万元）进口环节税金合计＝29.3＋16.96＋57.67＝ 103.93（万元）（2）销项税额＝（320＋304＋71.18＋24＋8＋490）×17％＝ 206.92（万元）（3）内销环节的消费税＝（320＋304＋24＋8＋490）×5％＝57.3（万元）可抵扣已纳消费税＝16.96×80％＝13.57（万元）本期应纳消费税＝57.3－13.57 ＝43.73（万元）（4）本月产生的进项税额＝100×13％＋2×7％＋18×90％＋57.67＝87.01（万元）国内生产销售环节应纳增值税税额＝206.92 － 87.01－10 ＝109.91（万元）

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