- 客观案例题
题干:某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟,该品牌卷烟平均不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条65元。2016年5月发生如下几笔业务:(1)从烟农手中收购一批烟叶,货物已验收入库,支付收购价格80000元和价外补贴8000元(价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票上分别注明),支付运费,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,运费金额3818.18元;从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额400000元、增值税税额68000元,货物验收入库后全部领用继续生产A牌卷烟;从某供销社购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额500000元、增值税税额85000元,货物已经验收入库。(2)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额68000元、增值税税额11560元,本月生产部门领用劳保用品的70%。(3)与某商场签订合同,以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换,卷烟按平均不含税调拨价确定销售额450000元,烟丝的不含税价格为500000元(该烟丝留存仓库,尚未用于生产卷烟),卷烟厂支付了补价,双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。(4)进口设备一台,到岸价格为51250欧元,另外进口后发生安装调试费39000元,关税税率10%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格20590欧元,发生境外运费及保险费共计3600欧元,关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得完税凭证,烟丝入库后全部领用继续生产A牌卷烟。(5)将外购烟叶加工成烟丝,成本500000元,本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟,对外销售8标准箱A牌卷烟,取得不含税销售额120000元。(6)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条,按成本25200元计入“应付职工薪酬”账户。(7)以10标准箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。(8)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油甲类卷烟2标准箱分送给参展客商,该型号卷烟每箱实际生产成本为12000元,成本利润率为10%。(9)当月销售A牌卷烟50标准箱,取得不含税销售额750000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证,汇率按1欧元=7.4元人民币计算。要求:根据上述资料,回答下列问题。
题目:该企业本月应纳国内销售环节增值税税额( )元。 - A 、-54807.14
- B 、0
- C 、3940
- D 、-30052.86
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参考答案
【正确答案:B】
当期进项税额=88000×(1+20%)×13%+3818.18×11%+68000+85000+11560+125260.86+500000×17%=388968.86(元)
当期应纳增值税=266335.91-388968.86=-122632.95(元)
当期应纳增值税为0。
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