- 客观案例题
题干：某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。（2）进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80%。（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（化妆品成本利润率为5%）本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题。
题目：2015年10月该企业国内销售环节应纳消费税（ ）万元。 - A 、25.20
- B 、31.23
- C 、59.40
- D 、60.03
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参考答案【正确答案：B】
消费税业务：
业务2：进口消费税=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（万元），因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以扣除已纳消费税=36×80%=28.8（万元）
业务3：组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4（万元）
业务4：销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）
业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（万元）
国内销售环节应纳消费税=14.4+45+0.63-28.8=31.23（万元）
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