- 客观案例题
题干：某日化厂为增值税一般纳税人，2018年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份：（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.36万元，委托某运输企业运输，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票，发票注明的不含税运费为3万元。运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。（2）销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额27.84万元，出口化妆品取得销售额50万元人民币。（3）其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。10月份：（1）进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付不含税运输费7万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.2万元，另向小规模运输企业支付含税运输费用2.06万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，购进的香水精用于生产高级化妆品。（3）销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。（4）其他业务：将本厂2013年9月购进的商用客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：
题目：2015年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税（ ）万元。 - A 、6.14
- B 、12.00
- C 、18.00
- D 、21.00
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参考答案【正确答案：A】
业务1：进口货物完税价格=20+3+（20+3）×3‰=23.07（万元）
关税=23.07×20%=4.61（万元）
进口环节增值税=（23.07+4.61）÷（1-30%）×17%=6.72（万元）
进口环节消费税=（23.07+4.61）÷（1-30%）×30%=11.86（万元）
进口环节税金合计=4.61+6.72 +11.86=23.19（万元）
运费进项税=7×11%=0.77（万元）
业务2：进项税=3×3%+3.4+2.06÷（1+3%）×3%=3.55（万元）
业务3：销项税=（70+80）×17%=25.5（万元）
消费税=70×30%=21（万元）
业务4：销项税=（36-4）×17%=5.44（万元）
10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=25.5+5.44-6.72-0.77-3.55=19.9（万元）
10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=21-[2×30%+（23.07+4.61）÷（1-30%）×30%+20×30%-12×30%]=6.14（万元）
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