- 客观案例题
题干：甲化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2021年3月发生如下业务：（1）采取分期收款方式销售生产的A类面膜300盒，每盒5片，合同约定3月、4月各收取价款的50%，不含税总价款27000元，截至当月末，款项尚未收到。（2）将A类面膜2片和单价30元的B类普通护肤液1瓶组成套装，以每套不含税价款60元，委托乙企业代销，当期代销100套，已收到代销清单，款项已收到。（3）将本企业生产的A类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本企业女职工。（4）为研发新型化妆品，以本企业生产的C类面霜50瓶与某小规模纳税人交换其生产的酒精。已知C类面霜不含税平均售价为每瓶40元、不含税最高售价为每瓶42元，C类面霜每瓶2ml。（5）本月生产高档化妆品外购材料（均从生产企业购入）领用情况如下表：已知：高档化妆品消费税税率15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：甲企业3月实际应缴纳消费税（）元。 - A 、0
- B 、3680
- C 、6480
- D 、360
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参考答案【正确答案：D】
业务（3）中将自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时缴纳消费税。
应缴纳消费税=27000÷300×120×15% = 1620 （元）
业务（5）：
①香水精：1000÷500 = 2（元/克），小于10元/克，香水精不属于应税消费品，未负担过消费税。
②面霜：6000÷500=12（元/克），大于10元/克，面霜属于应税消费品，已纳消费税在生产领用时可以抵扣。
应纳消费税= 2025+900+315+1620-6000×5×15%=360（元）。
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