- 综合题（主观）位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2011年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元;(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元;(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金;(5)企业应缴纳的土地增值税。
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参考答案(1)取得土地使用权所支付的金额=(4000+160)×50%=2080(万元)
(2)应扣除的开发成本的金额=3000×50%=1500(万元)
(3)应扣除的开发费用的金额=(2080+1500)×10%=358(万元)
(4)应扣除的有关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(万元)
(5)扣除项目合计=2080+1500+358+360.75=4298.75(万元)增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%应缴纳的土地增值税=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(万元)
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