- 单选题某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的调拨价200元／条、最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。2008年6月生产经营情况如下：（1）进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费，保险费合计2万元，关税税率40％，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元、装卸费0.1万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5％，关税税率25％，缴纳进口环节税金后海关放行。（2）向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。（3）从A企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额234万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税23.8万元，支付运输单位运费10万元，运输途中损失了4％，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元；从小规模纳税人商业企业购进生产用机器设备一台，购买价格为800万元，取得普通发票，支付运费20万元，装卸费2万元，取得运费发票。（4）本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200箱。经专卖局批准，向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2％的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了经税务机关认定的运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，另外取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，补贴收入8.19万元，开具普通发票。（5）将6箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按调拨价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。（6）将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1箱卷烟分给职工做福利。（7）假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。该厂2008年6月应纳消费税为（）万元。（不含进口税）
- A 、1535.09
- B 、1538.99
- C 、2207.92
- D 、2208.59
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参考答案【正确答案：A】
第七笔业务：准予扣除的外购应税消费品买价＝20＋（60＋2000＋234／1.17）－ 35＝2245（万元）准予扣除的外购烟丝已纳消费税＝2245×30％ ＝673.5（万元）应纳消费税＝（4503＋31.5＋6）×45％＋607×25％＋0.015×（400＋500＋6＋1＋50／250）－ 673.5 ＝2043.23＋151.75＋13.61＝2208.59－ 673.5＝1535.09（万元）
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- A 、354.85
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- A 、199.50
- B 、200.00
- C 、283.00
- D 、293.50
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- A 、甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
- B 、甲卷烟厂应纳增值税75997元
- C 、甲卷烟厂应申报缴纳消费税221773.31元
- D 、乙企业应代扣代缴消费税17520.86元
- E 、乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7％代扣代缴城市维护建设税
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- A 、86240
- B 、82250
- C 、85900
- D 、96920
- 6 【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年11月向农场收购烟叶，支付收购价款5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2015年11月份应缴纳的增值税税额为（ ）万元。
- A 、1.14
- B 、1.18
- C 、1.12
- D 、1.22
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- A 、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
- B 、甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元
- C 、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
- D 、甲企业应纳增值税7395元，应纳消费税18450元
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- A 、750
- B 、1057.5
- C 、1050.23
- D 、1265.63
- 9 【多选题】某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（ ）。
- A 、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
- B 、发出的用于委托加工烟丝的材料成本
- C 、加工企业代收代缴的消费税
- D 、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税（已通过认证）
- E 、支付的委托加工费
- 10 【多选题】某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有( )。
- A 、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税
- B 、加工企业代收代缴的消费税
- C 、随同加工费支付的取得普通发票的增值税
- D 、支付的委托加工费
- E 、发出用于委托加工烟丝的材料成本
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