- 多选题甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2009年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明支付收购价款30000元，按规定支付价外补贴，并已按规定缴纳烟叶税；支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20％直接销售，取得不含税销售额35000元，80％用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的原材料，成本34290元（包括买价30000元，运输费2790元，装卸费1500元）。对上述业务税务处理正确的有（）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元／条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
- A 、甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
- B 、甲卷烟厂应纳增值税75997元
- C 、甲卷烟厂应申报缴纳消费税221773.31元
- D 、乙企业应代扣代缴消费税17520.86元
- E 、乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7％代扣代缴城市维护建设税
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参考答案【正确答案：B,C,D】
购买烟叶产生的进项税合计＝30000×（1＋10％）×（1＋20％）×13％＋1000×7％＝5218（元）加工费进项税＝850（元）烟叶材料成本＝30000＋30000×10％＋30000×（1＋10％）×20％＋1000＋ 500－ 5218＝35882（元）代扣代缴消费税＝（35882＋5000）÷（1－ 30％）×30％＝17520.86（元）转出进项税＝30000×17％＋2790÷（1－7％）×70％＝5310（元）甲卷烟厂缴纳的增值税＝（416500＋35000）×17％－ 3970－ 850＋5310 ＝75997（元）甲卷烟厂应申报缴纳消费税＝416500×56％＋17×150－ 17520.86×80％＝221773.31（元）
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- D 、112.62
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- A 、1.14
- B 、1.18
- C 、1.12
- D 、1.22
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- A 、750
- B 、1057.5
- C 、1050.23
- D 、1265.63
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- A 、卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元
- B 、卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元
- C 、卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元
- D 、卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元
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- A 、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
- B 、发出的用于委托加工烟丝的材料成本
- C 、加工企业代收代缴的消费税
- D 、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税（已通过认证）
- E 、支付的委托加工费
- 9 【多选题】某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有( )。
- A 、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税
- B 、加工企业代收代缴的消费税
- C 、随同加工费支付的取得普通发票的增值税
- D 、支付的委托加工费
- E 、发出用于委托加工烟丝的材料成本
- 10 【多选题】某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（ ）。
- A 、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
- B 、发出的用于委托加工烟丝的材料成本
- C 、加工企业代收代缴的消费税
- D 、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税
- E 、支付的委托加工费
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