- 单选题甲卷烟生产企业（增值税一般纳税人）2019年9月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工费支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为600元。下列表述正确的是（ ）。（烟丝的成本利润率为5%，以上价款均为不含增值税价款）
- A 、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
- B 、甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元
- C 、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元
- D 、甲企业应纳增值税7395元，应纳消费税18450元
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参考答案【正确答案：D】
本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元），甲企业应纳增值税=61500×13%-600=7395（元），应纳消费税=61500×30%=18450（元）。
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- A 、354.85
- B 、372.85
- C 、375.84
- D 、421.88
- 2 【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10％的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。（3）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。（4）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。（5）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。（6）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10％。当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计（）万元。
- A 、199.50
- B 、200.00
- C 、283.00
- D 、293.50
- 3 【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元／标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10％的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。（3）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。（4）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；销售A牌卷烟400标准箱。（5）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。（6）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10％。当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税（）万元。（不含代收代缴的消费税）
- A 、354.85
- B 、372.85
- C 、375.84
- D 、421.88
- 4 【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的调拨价200元／条、最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。2008年6月生产经营情况如下：（1）进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费，保险费合计2万元，关税税率40％，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元、装卸费0.1万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5％，关税税率25％，缴纳进口环节税金后海关放行。（2）向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。（3）从A企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额234万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税23.8万元，支付运输单位运费10万元，运输途中损失了4％，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元；从小规模纳税人商业企业购进生产用机器设备一台，购买价格为800万元，取得普通发票，支付运费20万元，装卸费2万元，取得运费发票。（4）本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200箱。经专卖局批准，向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2％的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了经税务机关认定的运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，另外取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，补贴收入8.19万元，开具普通发票。（5）将6箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按调拨价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。（6）将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1箱卷烟分给职工做福利。（7）假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。该厂2008年6月应纳消费税为（）万元。（不含进口税）
- A 、1535.09
- B 、1538.99
- C 、2207.92
- D 、2208.59
- 5 【单选题】甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生如下业务：向乙卷烟批发企业销售A牌卷烟5000条，开具增值税专用发票上注明销售额200万元；向丙零售商批发B牌卷烟2000条，开具增值税普通发票注明的含税销售额为88.92万元；同时向消费者个人零售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元。当月购进卷烟取得的增值税专用发票上注明的税额共计35.598万元，则甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计（ ）万元。
- A 、28.08
- B 、28.95
- C 、13.84
- D 、18.08
- 6 【单选题】某市一卷烟厂（增值税一般纳税人）委托某县城一卷烟厂（增值税一般纳税人）加工一批雪茄烟，委托方提供原材料的成本为40000元，支付加工费（不含增值税）5000元，雪茄烟消费税税率为36%，已知受托方无同类雪茄烟的销售价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税（ ）元。
- A 、750
- B 、1057.5
- C 、1050.23
- D 、1265.63
- 7 【单选题】A企业为生产企业（增值税一般纳税人），2019年2月外购运货卡车1辆，取得机动车销售统一发票上注明价款400000元、增值税税额52000元，支付其他税费50000元，取得相应合法凭证，款项已从银行划转。则A企业会计处理为（ ）。
- A 、借：固定资产 452000
管理费用 50000
贷：银行存款 502000 - B 、借：固定资产 502000
贷：银行存款 502000 - C 、借：固定资产 450000
应交税费——应交增值税（进项税额）52000
贷：银行存款 502000 - D 、借：固定资产 400000
应交税费——应交增值税（进项税额）52000
管理费用 50000
贷：银行存款 502000
- 8 【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶5000公斤，向烟农实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票。烟叶税税率为20%。关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（ ）。
- A 、卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元
- B 、卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元
- C 、卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元
- D 、卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元
- 9 【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元;从小规模纳税人购入农产品，取得増值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得増值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为()万元。
- A 、3.84
- B 、3.60
- C 、4.24
- D 、4.32
- 10 【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，于 2019 年 12 月销售其 2016 年 5 月购入的不动产，开具增值税专用发票，注明金额为 4500 万元；该不动产与企业在同一县市，购入时取得的增值税专用发票上注明金额为 2300 万元，税额为 253 万元（已抵扣进项税额），缴纳契税69万元。该企业增值税销项税额为（ ）万元。
- A 、108.71
- B 、152.00
- C 、405.00
- D 、296.29
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