计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额_注册会计师考试题库

计算题
题干：某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：（1）2016年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。（2）2016年3月开始动工建设，发生房地产开发成本15000万元，其中包括装修费用4000万元。（3）发生利息支出3000万元，但不能提供金融机构贷款证明。（4）2020年3月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。（5）该项目已预缴土地增值税450万元。（其他相关资料：契税税率为5%，利息支出不能提供金融机构货款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计240万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。

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参考答案

不含税收入=42000-2000=40000（万元）

增值额=40000-30660=9340（万元）

增值率=9340÷30660×100%=30.46%，适用税率30%。

应缴纳的土地增值税=9340×30%=2802（万元）

应补缴的土地增值税=2802-450=2352（万元）。

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