参考答案

（1）

①2016年1月1日，成本模式转换为公允价值模式时：

借：投资性房地产——成本7000

   投资性房地产累计折旧3000

贷：投资性房地产8000

   盈余公积{[7000-（8000-3000）]×75%×10%}150

   利润分配——未分配利润{[7000-（8000-3000）]×75%×90%}1350

   递延所得税负债{[7000-（8000-3000）]×25%}500

②2016年12月31日，确认公允价值变动及递延所得税时：

2016年12月31日，该商业大楼的计税基础=8000-3000-8000/40=4800（万元），账面价值=7500万元，期末总共应确认递延所得税负债=（7500-4800）×25%=675（万元），转换时已确认500万元，期末确认差额部分=675-500=175（万元）。

借：投资性房地产——公允价值变动500

贷：公允价值变动损益500

借：所得税费用175

贷：递延所得税负债175

（2）

①2016年6月30日，自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时：

借：投资性房地产——成本8000

   累计折旧5000

贷：固定资产10000

   其他综合收益{[8000-（10000-5000）]×75%}2250

   递延所得税负债{[8000-（10000-5000）]×25%}750

②2016年12月31日，确认公允价值变动及递延所得税时：

2016年12月31日，该办公楼的计税基础=10000-5000-10000/40×1/2=4875（万元），账面价值=8500万元，期末总共应确认递延所得税负债=（8500-4875）×25%=906.25（万元），转换时已确认750万元，期末确认差额部分=906.25-750=156.25（万元）。

借：投资性房地产——公允价值变动500

贷：公允价值变动损益500

借：所得税费用156.25

贷：递延所得税负债156.25