- 客观案例题
题干:某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售卷烟,2016年9月发生下列经济业务:(1)从国外进口卷烟100标准箱(每条200支),支付买价165万元,支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元;(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝,加工厂提供辅料,加工后直接发给卷烟厂,共收取辅料及加工费82000元,开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价);(3)购进卷烟纸一批,取得增值税专用发票,注明价款110000元;支付给运输单位运费,取得运输单位开具的增值税普通发票注明运费7725元,款项已付,货物已入库;(4)卷烟厂外购一批材料,不含税价款200000元,取得增值税专用发票,其中15%因管理不善被盗;(5)将上月购进的一批A种烟丝作为福利发给本厂职工,已知该批烟丝实际采购成本为18000元;将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广,账面成本为20000元;(6)销售A牌卷烟200标准箱,每箱不含税销售价格12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账;(7)销售B牌卷烟150箱,每箱不含税销售价格为30000元;(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期,包装物未收回,押金不予退还;(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12500元,零售价(含税)每箱15000元,门市部本月已售出5箱。(进口卷烟关税税率20%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的,税率56%,70元以下的,税率36%,烟丝税率30%,烟丝成本利润率为5%)
题目:本期应纳增值税为( )元。 - A 、252557.26
- B 、257552.26
- C 、280874.53
- D 、265914.53

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【正确答案:A】
业务(1):
关税=(165+15+12)×20%=38.4(万元)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[(165+15+12+38.4)×10000÷(100×250)+0.6]+(1-36%)=144.94(元)>70元,所以进口卷烟消费税适用税率为56%。
进口卷烟的消费税=[(165+15+12+38.4)×10000+100×150]÷(1-56%)×56%+100×150=2966454.55(元)
进口卷烟的增值税=[(165+15+12+38.4+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%]×10000=895977.27(元)
进口环节缴纳税金合计=38.4×10000(关税)+2966454.55+895977.27=4246431.82(元)
业务(2):
委托加工业务进项税=82000×17%=13940(元)
受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
业务(3):支付运费取得增值税普通发票,不得抵扣进项税。
进项税=110000×17%=18700(元)
业务(4):
可抵扣进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
业务(5):
外购烟丝发放福利、应作进项税转出处理。
进项税转出=18000×17%=3060(元)
烟丝赠送,视同销售,计算增值税和消费税。
销项税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×17%=5100(元)
消费税=20000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=9000(元)
业务(6):
单条售价=12500+250=50(元),小于70元,消费税适用税率为36%。
销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17%=425000(元)
销售A牌卷烟消费税=200×12500×36%+200×150=930000(元)
业务(7):
单条售价=30000÷250=120(元),大于70元,消费税适用税率为56%。
销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17%=765000(元)
销售B牌卷烟消费税=150×30000×56%+150×150=2542500(元)
业务(8):
押金逾期不予退还的,并入销售额依法计算征税。
销项税=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)
消费税=7000÷(1+17%)×36%=2153.85(元)
业务(9):
单条售价=15000÷1.17÷250=51.28(元),小于70元,消费税适用税率为36%。
销项税=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)
消费税=5×15000÷(1+17%)×36%+5×150=23826.92(元)
综上,本期销项税合计=5100+425000+765000+1017.09+10897.44=1207014.53(元)
可抵扣进项税=895977.27+13940+18700+28900-3060=954457.27(元)
应纳增值税=1207014.53-954457.27=252557.26(元)

- 1 【不定项】乙企业本月应纳增值税()元。
- A 、64640
- B 、66640
- C 、66840
- D 、73372
- 2 【单选题】本期应纳增值税为()万元。
- A 、34.76
- B 、44.75
- C 、45.81
- D 、45.93
- 3 【单选题】本期应纳增值税为()元。
- A 、25180
- B 、27080
- C 、66916.67
- D 、83916.67
- 4 【单选题】本月应纳增值税额为()元。
- A 、62685.6
- B 、66848.8
- C 、62384.07
- D 、65384.07
- 5 【单选题】本期应纳增值税为()元。
- A 、113900
- B 、122400
- C 、134880
- D 、125900
- 6 【客观案例题】本月应纳增值税为( )万元。
- A 、2.13
- B 、1.91
- C 、1.80
- D 、2.54
- 7 【客观案例题】本月应纳增值税为( )元。
- A 、10540
- B 、28900
- C 、27540
- D 、31570.84
- 8 【客观案例题】(5)本月应纳增值税为()万元
- A 、2.13
- B 、1.91
- C 、3.28
- D 、2.54
- 9 【客观案例题】(5)本月应纳增值税为()万元
- A 、2.13
- B 、1.91
- C 、3.28
- D 、2.54
- 10 【客观案例题】(5)本月应纳增值税为()万元
- A 、2.13
- B 、1.91
- C 、3.28
- D 、2.54
- 在刑事诉讼法庭审理中,对于(),不必提出证据加以证明。
- 假如20×9年的1000万元投资中,30%月外部权益融资,30%用负债,40%用保留盈余,剩余盈余用于发放股利,则20×9年应支付的股利为()万元。
- 2011年3月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅,取得转让收入4000万元,转让环节税款合计220万元,已经全部缴清。已知该公司取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元,投入的房地产开发成本为900万元,利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地省政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。此转让行为应缴纳土地增值税()万元。
- 在计算应纳税所得额时,下列项目可以直接扣除的是()。
- 下列有关物权的表述中,错误的是( )。
- 根据《民事诉讼法》及司法解释,下列关于民事诉讼证据、举证事项的表述中,正确的有( )。
- 下列不发生消费税的纳税义务的是( )。
- 检察人员在对本案进行审查的过程中,发现案件需要补充侦查,则下列说法正确的有( )。
- 根据《行政诉讼法》及司法解释规定,对本案有管辖权的法院有( )。
- 长江公司2019年8月份甲材料的材料成本差异率为()。

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