参考答案

(1)会计利润总额=4 800-2 686-1 300-700-120-(320-240)+140-40=14(万元)。
(2)广告费和业务宣传费调增所得额=820-4 800×15%=100(万元)。
(3)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。4 800×5‰=24(万元)>30×60%=18(万元)。业务招待费调增所得额=30-18=12(万元)。
(4)捐赠支出扣除的限额=14×12%=1.68(万元),企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳所得额时扣除。支付环境污染罚款,属于行政罚款,不可以税前扣除,因此营业外支出纳税调增额=20-1.68+6=24.32(万元)。
(5)职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元),实际发生6万元,因此不用纳税调整。职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元),实际发生50万元,调整增加所得额=50-42=8(万元)。职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元),实际发生额16万元,应该调整增加所得额=16-7.5=8.5(万元)。
(6)应纳税所得额=14+100+12+24.32+8+8.5=166.82(万元)。应缴纳企业所得税=166.82×25%=41.71(万元)。