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有关会计分录如下:
借:资产减值损失 390
贷:固定资产减值准备—总部资产(办公楼)95.82
—B生产线 116
—C生产线 178.18
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- 6 【综合题(主观)】大华股份有限公司(以下简称大华公司)拥有企业总部资产和三条独立生产线(A、B、C三条生产线),被认定为三个资产组。2×10年末总部资产和三个资产组的账面价值分别为400万元、400万元、500万元和600万元。三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈,同类产品更为价廉物美,从而导致产品滞销,开工严重不足,产能大大过剩,使三条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中,一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组,其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。经减值测试计算确定的三个资产组(A、B、C三条生产线)的可收回金额分别为460万元、480万元和580万元。分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额;
- 7 【综合题(主观)】 正大股份有限公司(以下简称正大公司)有关资产的资料如下: (1)正大公司有一条生产电子产品的生产线,由A、B、C三项设备构成,初始成本分别为40万元,60万元和100万元。使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2×10年年末该生产线已使用5年。三项设备均无法单独产生现金流量,但整条生产线构成完整的产销单位,可以独立产生现金流量。 (2)2×10年该生产线所生产的电子产品有替代产品上市,到年底导致公司生产的电子产品销路锐减40%,因此,公司于年末对该条生产线进行减值测试。 (3)2×10年末,正大公司估计该生产线的公允价值为56万元,估计相关处置费用为2万元;经估计生产线未来5年现金流量及其折现率,计算确定的现值为60万元。另外,A设备的公允价值减去处置费用后的净额为15万元,B、C两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。 (4)整条生产线预计尚可使用5年。 正大公司根据上述有关资产减值测试资料,进行了如下会计处理: (1)认定资产组将A、B、C三项设备构成的整条生产线作为一个资产组。 (2)确定资产组账面价值及可收回金额 2×10年12月31日资产组账面价值=200 000+300 000+500 000=1 000 000(元) 2×10年12月31日资产组可收回金额=560 000-20 000=540 000(元) (3)计量资产减值损失比较资产组的账面价值及其可收回金额,应确认资产组的减值损失=1 000 000-540 000=460 000(元)。 设备A 设备B 设备C 整条生产线(资产组) 账面价值 200000 300000 500000 1000000 可收回金额 540000 减值损失 460000 减值损失分摊比例 20% 30% 50% 分摊后的账面价值 50000 138000 230000 418000 尚未分摊的减值损失 150000 162000
- 8 【综合题(主观)】 大洋股份有限公司(以下简称大洋公司)系境内上市公司,计划于20×7年增发新股,天健会计师事务所受托对大洋公司20×6年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为20×7年3月15日。该公司20×6年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元。该所注册会计师在审计过程中,对大洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议: (1)20×6年5月8日,大洋公司与A公司签定合同,向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签定:该设备应于合同签定后8个月内交货。大洋公司负责安装调试,合同价款为2000万元(不含增值税),开始生产日A公司预付货款1000万元,余款在安装调试达到预定可使用状态时付清,合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件,根据以往经验,该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。大洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 20×6年5月20日,大洋公司开始组织该设备的生产,并于当日收到A公司预付的货款1000万元。20×6年12月31日该设备完工,实际生产成本1800万元,大洋公司于当日开具发货通知单及发票,并将该设备运抵A公司。 大洋公司就上述事项在20×6年确认了销售收入2000万元和销售成本1800万元。 (2)20×6年9月1日,大洋公司与其第二大股东B公司签定债务重组协议。根据该协议,大洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B公司,以抵偿所欠B公司的5000万元债务。 大洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价3000万元,累计折旧1000万元,已计提减值准备500万元,公允价值为1500万元;用于抵债的土地使用权摊余价值为2500万元,未计提减值准备,公允价值为3000万元。20×6年10月28日,大洋公司与B公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 大洋公司就上述事项在20×6年因债务重组事项确认了1000万元营业外收入。 (3)20×4年6月5日,大洋公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同,合同约定:D公司自该信用社取得2000万元贷款,年利率为4%,期限为2 年;贷款到期,如果D公司无力以货币资金偿付,可先以拥有的部分房产偿付,不足部分由大洋公司代为偿还。20×6年6月4日,该项贷款到期,但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封,生产经营处于停滞状态,濒临破产,无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此,信用社要求大洋公司履行担保责任。大洋公司认为,其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分,在D公司没有先偿付的情况下,不应履行担保责任。 20×6年8月8日,信用社向当地人民法院提起诉讼,要求大洋公司承担连带还款责任,代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元。大洋公司咨询法律顾问意见后认为,法院很可能判定本公司承担相应的担保责任,在扣除D公司相应房产的价值后,预计赔偿金额为1400万元。至大洋公司20×6年年报批准对外报出时,当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。 大洋公司就上述事项仅在20×6年年报会计报表附注中作了披露。 (4)20×6年11月10日,大洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是大洋公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令大洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产,支付专利技术费300万元,并在相关行业报刊上刊登道歉公告。大洋公司经向有关方面咨询,认为其行为可能构成侵权,遂于 20×6年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商,双方同意通过法院调节其他事宜。 调节过程中,E公司同意大洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求,但坚持要大洋公司赔偿300万元,大洋公司对此持有异议,认为其运用该专利技术的时间较短,按照行业惯例,300万元的专利技术费太高,在编制20×6年年报时,大洋公司咨询法律顾问后认为,最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180~200万元,至大洋公司20×6年年报批准对外报出时,有关调解仍在进行中。 大洋公司就上述事项仅在20×6年年报会计报表附注中作了披露。 (5)20×5年12月13日,大洋公司与F装修公司签定合同,由F公司为大洋公司新设营业部进行内部装修,装修期为4个月,合同总价款800万元;该合同约定,装修用的材料必须符合质量及环保要求,装修工程开始时大洋公司预付F公司500万元,装修工程全部完成验收合格支付250万元,余款50万元为质量保证金。 20×5年12月15日,该装修工程开始,大洋公司支付了500万元工程款,20×6年3月10日,F公司告知大洋公司,称该装修工程完成,要求大洋公司及时验收。20×6年3月20日,大洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现,装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此,大洋公司决定不予支付剩余工程款,并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿,大洋公司于20×6年5月15日向当地人民法院提起诉讼,要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。20×6年12月25日,当地人民法院判决F公司向大洋公司赔偿损失50万元并承担大洋公司已支付的诉讼费10 万元,免除大洋公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议,承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断,其支付上述款项不存在困难,但大洋公司不服,认为应当至少向F公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至大洋公司20×6年财务报告批准报出时,中级人民法院尚未对大洋公司的上诉进行判决。 大洋公司就上述事项在20×6年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元,并将该事项在会计报表附注中作了披露。 (6)20×6年11月20日,大洋公司与W企业签订销售合同。合同规定,大洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台,每台销售价格为40万元(假定不公允),每台销售成本30万元。11月25日,该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定,该公司应在20×7年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款;在20×6年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入,并相应结转成本。 (7) 20×6年9月20日,大洋公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定,采用视同买断方式进行代销,甲企业代销A电子设备100台,每台销售价格为(不含增值税价格,下同)50万元,每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。 至12月31日,大洋公司向甲企业发出90台A电子设备,收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 大洋公司在20×6年度确认销售90台A电子设备的销售收入,并结转了相应的成本。 假定上述事项(1)~(7)中不涉及其他因素的影响。 要求: (1)分析、判断大洋公司对上述事项(1)至(7)的会计处理是否正确?如不正确,请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。 (2)计算上述每一事项对20×6年利润总额的影响,并计算大洋公司20×6年度调整后的利润总额。
- 9 【综合题(主观)】华兴股份有限公司(以下简称华兴公司)2009年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元,销售价款为120万元。华兴公司支付价款总额为140.4万元(含增值税),另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元,于2009年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧,该设备用于行政管理,使用年限为3年,预计净残值为0。假定双方增值税税率均为17%,双方均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率均为25%。 要求: (1)计算确定华兴公司购入该设备的入账价值。 (2)计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额。 (3)假定该设备在使用期满时进行清理,编制华兴公司2009年度、2010年度、2011年度、2012年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵消分录。 (4)假定该设备于2011年5月10日提前进行清理,在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元(为简化核算,有关税费略)。编制华兴公司2011年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵消分录。(答案以万元为单位)
- 10 【综合题(主观)】广东省东莞市大华股份有限公司(以下简称大华公司)为电子产品制造企业,发展早期原材料及订单多来源于欧美市场,多年来培养了很多经验丰富的制造工人、掌握了产业内核心技术,逐渐发展出一些自有小品牌产品。企业经营状况良好,财务核算规范,于2005年在深交所挂牌上市。 受国际金融危机影响,海外订单持续缩减,大华公司逆势而动,决定在2011年进行新一轮筹资,用于自有品牌投资以及国内营销网络拓展。公司财务部整体考虑市场状况和企业情况后,于2010年底提交给董事会以下报告: 为了达到企业所设目标,下年上半年需取得外部筹资1 000万元;预计下年全年可实现净利润600万元。企业现有股本总额为2 000万股(面值1元,皆为普通股),预计下年普通股平均市价为每股20元。 方案一,发行普通股500万股进行融资。预计准备申报材料、上报和获得批准将耗费一个季度左右的时间,将于2011年4月1日实现公开增发。 方案二,发行认股权证筹资,每份认股权证将以5元的价格对外出售,持有一份认股权证有权于两年后以每股10元的价格购入届时新发的普通股。 方案三,按面值发行五年期价值1 000万元、年利率5%的可转换公司债券进行筹资。该可转换公司债券可于发行两年后转换为股票,每张面值为100元的债券可以转换为10股普通股。 由于可转换公司债券和认股权证审批程序较为复杂,预计可在6月1日发行。 大华公司董事会认为,作为一个公众公司,应关注自身长期市场价值,所以每股收益(综合考虑基本每股收益和稀释每股收益)最大化为筹资方案选择基准。 要求:请以此为基础分析以上三种筹资方式,并帮助董事会作出合适的选择。 (大华公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆,不考虑各种方式的筹资费用等其他因素。答案金额保留两位小数。)
热门试题换一换
- “研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,其正确的表述方法有()。
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