- 综合题(主观) 正大股份有限公司(以下简称正大公司)有关资产的资料如下: (1)正大公司有一条生产电子产品的生产线,由A、B、C三项设备构成,初始成本分别为40万元,60万元和100万元。使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2×10年年末该生产线已使用5年。三项设备均无法单独产生现金流量,但整条生产线构成完整的产销单位,可以独立产生现金流量。 (2)2×10年该生产线所生产的电子产品有替代产品上市,到年底导致公司生产的电子产品销路锐减40%,因此,公司于年末对该条生产线进行减值测试。 (3)2×10年末,正大公司估计该生产线的公允价值为56万元,估计相关处置费用为2万元;经估计生产线未来5年现金流量及其折现率,计算确定的现值为60万元。另外,A设备的公允价值减去处置费用后的净额为15万元,B、C两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。 (4)整条生产线预计尚可使用5年。 正大公司根据上述有关资产减值测试资料,进行了如下会计处理: (1)认定资产组将A、B、C三项设备构成的整条生产线作为一个资产组。 (2)确定资产组账面价值及可收回金额 2×10年12月31日资产组账面价值=200 000+300 000+500 000=1 000 000(元) 2×10年12月31日资产组可收回金额=560 000-20 000=540 000(元) (3)计量资产减值损失比较资产组的账面价值及其可收回金额,应确认资产组的减值损失=1 000 000-540 000=460 000(元)。 设备A 设备B 设备C 整条生产线(资产组) 账面价值 200000 300000 500000 1000000 可收回金额 540000 减值损失 460000 减值损失分摊比例 20% 30% 50% 分摊后的账面价值 50000 138000 230000 418000 尚未分摊的减值损失 150000 162000
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该题正确答案:
(1)正大公司资产组的认定是正确的。因为A、B、C三项设备均无法单独产生现金流量,所以不能单独确认为资产组。但整条生产线构成完整的产销单元,可以独立产生现金流量,应将A、 B、C三项设备构成的整条生产线作为一个资产组。
(2)正大公司计算的资产组账面价值是正确的,而可收回金额是不正确的。因为正大公司估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为54万元,预计未来现金流量的现值为60万元,可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量现值两者中的较高者,因此,应以预计未来现金流量的现值作为生产线的可收回金额。即资产组可收回金额为60万元。
(3)正大公司计算的资产减值损失金额是不正确的。比较资产组的账面价值及其可收回金额,应确认资产组的减值损失=100-60=40(万元)。将资产组的减值损失分摊至各项设备:
设备A | 设备B | 设备C | 整条生产线(资产组) | |
账面价值 | 200000 | 300000 | 500000 | 1000000 |
可收回金额 | 600000 | |||
减值损失 | 400000 | |||
减值损失分摊比例 | 20% | 30% | 50% | |
分摊减值损失 | 50000 | 120000 | 200000 | 370000 |
分摊后的账面价值 | 150000 | 180000 | 300000 | |
尚未分摊的减值损失 | 30000 | |||
二次分摊比例 | 37.5% | 62.5% | ||
二次分摊的减值损失 | 11250 | 18750 | 30000 | |
二次分摊后应确认减值损失总额 | 50000 | 131250 | 218750 | 400000 |
二次分摊后的账面价值 | 150000 | 168750 | 281250 |
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- 7 【单选题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)自20×9年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素,自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年,同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该生产设备原价为 900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。 下列各项中,表述正确的是( )。
- A 、固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更
- B 、所得税核算方法的变更属于会计政策变更
- C 、固定资产折旧方法的变更应当进行追溯调整
- D 、所得税核算方法的变更属于会计估计变更
- 8 【简答题】甲股份有限公司为大型集团企业(以下简称甲集团),主要经营玉石开采及加工,并在山东、新疆、云南等地设有多个分部。甲集团于2012年1月5日首次聘请ABC会计师事务所审计其2011年度集团财务报表,ABC会计师事务所经过初步了解及判断,接受了该次业务委托。ABC会计师事务所委派A注册会计师为集团项目合伙人。甲集团新疆分部、山东分部以及云南分部均各自与当地会计师事务所签订业务委托,对分部财务报表进行审计。在制定集团财务报表整体的重要性时,因为集团中包含各个组成部分,因此在具体审计计划阶段,集团项目组会同各组成部分注册会计师共同确定了集团财务报表重要性。经了解,甲集团设有审计委员会及下属部门——内部审计部,审计委员会由各部门经理组成,公司总经理作为首席审计执行官。A注册会计师考虑到内部审计与外部审计的关系,决定减少审计程序的工作量。由于对玉石价值的判断缺乏相关知识以及审计经验,A注册会计师专门在北京聘请了当地有名的玉石鉴定专家D,根据D的判断,甲集团存在百万的错报。A注册会计师据此提请甲集团管理层进行调整,但是甲集团管理层不接受该调整意见,最终A注册会计师因此出具保留意见的审计报告,在说明段中说明了专家D的判断结果以及该判断意见对审计报告产生的影响。 要求:集团项目组确定集团财务报表整体重要性的做法是否妥当?并予以指正。 并根据以上描述,指出A注册会计师的做法是否存在不妥之处,并简要说明理由。
- 9 【综合题(主观)】W股份有限公司(以下简称W公司)是2000年由某大型国企改制的股份有限公司,在改制初期,企业经营情况良好,并于2004年成功在上海证券交易所上市,从2004~2006年对外报出的财务报表中均显示企业的经营状况良好,经营收益按照20%的增长幅度递增,负责审计业务的Q会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告,股价达到稳步增长。但是在2008年4月10日,企业提交给证券交易所的年报中显示企业累计巨额亏损达3亿元人民币,并说明之前两年的财务报告中存在虚假信息,根据修改后的财务报表显示,2005年企业亏损1亿元,2006年企业亏损0.9亿元,并且存在高达5亿元的资产抵押给银行,存在涉及金额12亿元的未决诉讼。W公司董事会委托K会计师事务所对公司的内部控制和风险管理进行了全面的审核,经过审核,发现了以下若干问题:(1)2005年2月,W公司在其总经理张某的策划和推动下,开始从事外币期货和期权交易。W公司成立以来主要经营基本建设工程,高层管理人员对于期货和期权交易并不了解,仅仅是根据市场行情分析,感觉这个业务收益高,收益快,所以积极推动上马,W公司董事会事后通过其他渠道获知了本公司在从事期货和期权交易,认为不恰当,但是在管理层坚持的情况下,也没有采取有效措施予以制止。(2)2005年8月,W公司董事会准备采用直接委派的方式,委派财务经理、内部审计经理和销售部经理,总经理张某表示已经将经营管理委托给自己,且自己对经营情况全权负责,如果委托其他的人员担任财务经理、内部审计经理和销售部经理,将不利于自己的工作,所以仍然坚持安排自己的人员担任上述职务。W公司董事会只好表示认可。(3)2005年12月,由于受到国际外币市场的重大影响,W公司没有能够准确判断投资外币的走势,造成亏损,W公司总经理张某认为很快趋势就会转回,仍然坚持补仓。为了满足不断增加的交易量对交易保证金额的需求,张某授以公司财务部将董事会和银行贷款协议中明确规定的基建建设工程用途的贷款3亿人民币用于支付保证金。同时对于该资金用途的变化没有向董事会报告,也没有告知贷款银行。对于造成的期权、期货交易的损失,也没有在财务报表中反映和披露。(4)2006年3月,W公司总经理张某担心财务报表不能通过事务所的审计,于是与事务所的高级管理人员(负责W公司审计业务)李某进行商谈,李某表示如果W公司同时将今后10年的审计业务均交给Q事务所审计,事务所可以发表无保留意见的审计报告。张某表示同意,并于当日与李某签订10年的审计业务的业务约定书。为了感谢李某的大力支持,张某私下给予其100万元人民币的中介费。(5)根据W公司《风险管理手册》的规定,W公司的期权交易业务,实行交易员——风险委员会——审计部门——总经理——董事会层次上报、交叉控制的制度。同时规定,损失在100万元以上的每笔交易要提交风险管理部门评估,任何导致500万元以上损失的交易均必须强制平仓。《风险管理手册》中还明确规定公司的止损限额是每年1000万元。但是交易员、风险管理委员会、审计部均没有按照规定执行。造成张某为挽回损失,一错再错,造成巨额损失,但是董事会对期权期货交易的盈亏情况始终不知情。审核工作结束,K事务所的注册会计师向W公司股东会提交一份详细的审核报告。报告中关于W公司的内部控制存在的缺陷进行了深入的分析,并针对董事会应如何加强对W公司的控制提出了改进建议。要求:从内部控制的角度,简要分析W公司在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面存在的缺陷。
- 10 【多选题】新大洲控股股份有限公司(以下简称新大洲)是一家在深圳证券交易所上市的公司。恒阳牛业为新大洲公司第一大股东尚衡冠通实际控制人陈阳友控制下的企业。陈阳友间接持有恒阳牛业34.89%的股权,并担任恒阳牛业董事。新大洲全资子公司宁波恒阳进口的冷冻牛肉大部分销售给恒阳牛业,恒阳牛业及其子公司又向新大洲全资子公司上海恒阳销售牛肉。在这种业务模式中,恒阳牛业既是客户角色,又是供应商角色。上海恒阳与恒阳牛业付款模式为先款后货。宁波恒阳早期商业模式基本遵循先款后货原则,后经双方协商并签订协议,约定账期为三个月。同时,宁波恒阳卖给恒阳牛业的牛肉的单价要比卖给第三方便宜接近20%,上海恒阳向恒阳牛业平均采购价格比向第三方采购价格高出接近28%。2018年度因上述交易导致新大洲存在被恒阳牛业非经营性资金占用的情况,合计金额为4.77亿元,被中国证监会立案调查,存在退市风险。上述终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题主要表现在()。
- A 、滥用公司资源
- B 、直接占用资源
- C 、掠夺性财务活动
- D 、通过关联交易进行利益输送
热门试题换一换
- 某首饰商城为增值税一般纳税人,2011年5月发生以下业务。(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得零售收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元;(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;(3)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;(4)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。(其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%,成本利润率为6%)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;(3)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;(4)商城5月份应缴纳的增值税。
- 甲以自有的一批布匹作抵押向乙借款,甲乙签订了抵押合同,但未办理抵押登记。在抵押期间,甲擅自将该批布匹卖给了善意第三人丙,并已交货付款完毕。根据《物权法》的规定,下列表述中,正确的有( )。
- 战略实施是指如何确保将战略转化为实践,其主要内容是组织调整、调动资源和管理变革。以下不属于管理变革的是( )。
- 企业自销的应税矿产品应交资源税,应计入()。
- 计算该公司股票的每股价值。
- 以下属于发展战略的应急方法的特征的有()。
- 甲公司与客户签订一个提供咨询服务的合同,从而使甲公司为客户提供专业意见(专业报告)。专业意见与针对客户的事实和情况有关。假设甲公司完全遵守其合同义务,如果客户终止咨询合同,合同要求客户赔偿甲公司已发生的成本,另加20%的利润,20%的利润率接近甲公司在类似合同中取得的利润率。下列表述中正确的是( )。
- 公司治理的基础设施不包括( )。
- 针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料四所列控制测试程序或结论是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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