参考答案

（1）甲公司发行可转换公司债券时负债成份的公允价值=120000×1%×0.9524+120000×2%×0.9070+120000×（1+2%）×0.8638=109048.80（万元）；发行债券时权益成份公允价值=120000-109048.80=10951.20（万元）。
（2）负债成份应分摊的发行费用=109048.80/120000×1000=908.74（万元）；权益成份应分摊的发行费用=10951.20/120000×1000=91.26（万元）。
（3）甲公司分摊发行费用后负债成份账面价值=109048.80-908.74=108140.06（万元）；甲公司分摊发行费用后权益成份账面价值=10951.20-91.26=10859.94（万元）。    借：银行存款 119000应付债券—可转换公司债券（利息调整）11859.94（120000-108140.06）    贷：应付债券—可转换公司债券（面值）120000    资本公积—其他资本公积 10859.94

（4）2012年12月31日债券负债成份的摊余成本=108140.06×（1+5.30%）-120000×1%=112671.48（万元）；

2012年借款费用=108140.06×5.3%=5731.42（万元）；

2012年借款费用资本化期间的利息费用=108140.06×5.30%×9/12=4298.57（万元）；

2012年专门借款闲置资金资本化期间取得收益应冲减在建工程=（119000-50000）×0.1%×5+（119000-50000-30000）×0.1%×4=501（万元）；

2012年借款费用应予资本化金额=4298.57-501=3797.57（万元）；2012年借款费用应予费用化金额=5731.42-858-3797.57=1075.85（万元）。

2012年12月31日    借：在建工程 3797.57    财务费用 1075.85    银行存款858    贷：应付利息 1200（120000×1%）    应付债券—可转换公司债券（利息调整）4531.42

2013年1月1日    借：应付利息 1200    贷：银行存款 1200

（5）2013年6月30日可转换公司债券负债成份的摊余成本=112671.48×（1+5.3%/2）-120000×2%/2=114457.27（万元）；

2013年上半年借款费用=112671.48×5.3%×6/12=2985.79（万元）；

2013年上半年应予资本化的利息金额=2985.79-114=2871.79（万元）。

2013年6月30日    借：在建工程 2871.79    银行存款 114    贷：应付利息 1200（120000×2%×6/12）    应付债券—可转换公司债券（利息调整） 1785.79    在建工程余额=（50000+30000+20000）+3797.57+2871.79=106669.36（万元）。