- 简答题
题干：某企业准备将一没有开发的土地使用权转让给另一家企业乙,土地使用权公允市价为35000万元。企业面临两种选择:方案一:直接将土地使用权按照35000万元的价格转让给乙企业;方案二:将土地作价35000万元投入乙企业,然后将持有的股权以35000万元转让给乙企业的母公司,已知印花税率为0.05%,转让土地使用权的营业税率为5%,城建税及教育费附加费率分别为7%和3%,假设不考虑土地增值税。
题目：(2)计算方案二应交的流转税及印花税。
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参考答案（2）方案二：企业先将土地投入乙企业，然后转让其股权。
企业以土地使用权作为出资投入并承担投资风险和分享利润，按照营业税规定无需交纳营业税、城建税及教育费附加，但需交纳印花税，投资后转让其持有的股权时仍不需交纳流转税，但需交纳印花税。
企业应交纳的税费：
应交流转税＝0
土地投资时应交印花税＝35000×0.05%＝17.5（万元）
股权转让时应交印花税＝35000×0.05%＝17.5（万元）
合计应交税金＝17.5＋17.5＝35（万元）
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