- 简答题
题干：某有限责任公司(增值税一般纳税人)下设3个非独立核算的业务经营部门:零售商场、器材加工厂、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物,工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业。并且,此安装工程是包工包料式的安装。从工程安装施工队的包工包料安装收入看,其每一笔收入的构成,都是由货物销售(设备和材料价款)以及非增值税应税劳务两部分合成的。企业为了实现专业化经营,打算把工程安装施工队独立出来,单独办理营业执照,单独核算,使它成为公司所属的二级法人,建筑安装业营业税税率为3%。预计公司2011年度取得包工包料安装收入可达1500万元(含税价),其中设备及材料1000万元(含税进价500万元),安装劳务费收入500万元。若施工队独立核算后,施工队只负责承接安装工程作业,只就安装劳务费收入单独开票收款。
题目：(2)计算施工队独立后应交流转税额为多少;
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参考答案（2）若施工队独立核算后，施工队只负责承接安装工程作业，只就安装劳务费收入500万元单独开票收款，并按营业税征税规定计税。此时，设备及材料价款1000万元由原企业纳增值税，即：
应纳增值税＝1000/（1＋17%）×17%－72.65＝72.65（万元）
而劳务费收入500万元，由新独立的施工公司缴纳营业税，即：
应纳营业税＝500×3%＝15（万元）
两税加在一起，该公司应纳税金额为：72.65＋15＝87.65（万元）
与机构独立前相比，可节省税款金额为：145.3－87.65＝57.65（万元）
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