- 简答题大明企业为增值税一般纳税人，2009年1月1日固定资产相关总账科目的余额如表所示： 单位：万元 2009年发生下列与固定资产相关的经济业务： （1）该企业于2009年1月1日从银行取得长期借款200万元，年利率为7％，期限为5年，按年计息，每年1月5日付息，到期一次还本。该企业将取得的借款资金全部用于当年1月1日开工的一栋办公楼建设项目，假设建造期计提的借款利息均符合资本化条件。建造过程中发生以下业务： ①用借款购入工程物资一批，购买价款为200万元，增值税为34万元，当时全部领用； ②领用自产产品一批，成本196万元，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税率为17％； ③工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额164万元，尚未支付；④企业的辅助生产车间为工程建造提供相关的水、电劳务共计156万元； ⑤2009年12月31日办公楼项目完工并达到预定可使用状态。 （2）该办公楼投入使用后，企业采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，无净残值。 （3）2010年末，经测试，该办公楼存在减值迹象，其可收回金额为600万元。 要求： （1）根据上述资料编制2009年有关长期借款的会计分录； （2）根据资料（1）中的①～⑤编制相关会计分录； （3）计算2010年该办公楼应计提的折旧额； （4）计算2010年该办公楼应计提的固定资产减值准备金额并编制相关会计分录。 （“应交税费”要求写出相应的明细科目及专栏名称；分录中的金额单位用万元表示）
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参考答案（1）取得长期借款： 借：银行存款 200 贷：长期借款 200 12月31 日应计提借款利息=200 ×7％=14（万元） 借：在建工程 14 贷：应付利息 14 （2）①借：在建工程 234 贷：银行存款 234 ②借：在建工程 230 贷：库存商品 196 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 ③借：在建工程 164 贷：应付职工薪酬 164 ④借：在建工程 156 贷：生产成本——辅助生产成本 156 ⑤借：固定资产 798 贷：在建工程 798（14+234+230+164+156） （3）2010年应计提折旧额=798 ×2/10=159.6（万元） （4）2010年末，该固定资产的账面价值=798-159.6=638.4（万元），可收回金额为600万元，所以应计提减值准备=638.4-600=38.4（万元），分录为： 借：资产减值损失 38.4 贷：固定资产减值准备 38.4
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- B 、65 000
- C 、22 875
- D 、19 125
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- A 、62 000
- B 、65 000
- C 、22 875
- D 、19 125
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- A 、5
- B 、15
- C 、50
- D 、185
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- A 、1644
- B 、1645
- C 、1647
- D 、1648
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- A 、1690.5
- B 、1620.5
- C 、1621.5
- D 、1622
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- A 、1 690.5
- B 、1 620.5
- C 、1 621.5
- D 、1 622
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- A 、122
- B 、105
- C 、193
- D 、163
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- A 、916
- B 、1084
- C 、1884
- D 、1968
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