- 不定项
题干：W有限责任公司（简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2016年12月31日，该公司有关科目的余额如下：[up/201801/01046dfee0960d8e46f4a3755ad95365ad3b.jpg][up/201801/01041d29aa5d98744c95b4ba30fde6e71c46.jpg]假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。2017年度W公司发生如下交易事项：（1）销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。（3）经批准，接受甲公司投入一批原材料，合同约定的价值为2000万元（与公允价值相符），增值税税额为340万元；同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。（4）销售一批B原材料，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。（5）确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2017年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元（均为职工工资，尚未支付）预计总成本不变。（6）以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。（7）年末，从上海证券交易所购入A上市公司股票180万股，该笔股票在购买日的公允价值为2830万元，另外支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，该公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目，并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。（10）年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。（假设不存在纳税调整事项）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
题目：下列关于资产负债表项目计算不正确的是（）。 - A 、应交税费为307.15万元
- B 、资本公积为690万元
- C 、盈余公积为10.47万元
- D 、未分配利润为55.88万元
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参考答案【正确答案：C】
本题考核资产负债表项目的计算。
选项A，应交税费=510（资料1）+85（资料2）-340（资料3）+28.9（资料4）+23.25（资料8）=307.15（万元）；
选项B，资本公积=350（年初）+340（资料3）=690（万元）；
选项C，盈余公积=580（年初）+6.58（资料10）+3.29（资料10）=589.87（万元）；
选项D，未分配利润=0（年初）+65.75（资料9）-6.58（资料10）-3.29（资料10）=55.88（万元）。
本题详细分录如下：
资料（1）
借：应收账款 3510
贷：主营业务收入 3000
应交税费—应交增值税（销项税额） 510
借：主营业务成本 2400
贷：库存商品 2400
资料（2）
借：销售费用 585
贷：应付职工薪酬 585
借：应付职工薪酬 585
贷：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
资料（3）
借：原材料 2000
应交税费—应交增值税（进项税额） 340
贷：实收资本 2000
资本公积—资本溢价 340
资料（4）
借：银行存款 198.9
贷：其他业务收入 170
应交税费—应交增值税（销项税额） 28.9
资料（5）
借：银行存款 240
贷：预收账款 240
借：劳务成本 35
贷：应付职工薪酬 35
借：预收账款 48
贷：主营业务收入 （240×20%）48
借：主营业务成本 （175×20%）35
贷：劳务成本 35
资料（6）
借：管理费用 100
财务费用 20
销售费用 35
营业外支出 10
贷：银行存款 165
资料（7）
借：交易性金融资产—成本 2830
投资收益 4
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.24
贷：其他货币资金—存出投资款 2834.24
资料（8）
借：所得税费用 （89×25%）22.25
贷：应交税费—应交所得税 22.25
资料（9）
借：主营业务收入 （3000+500+48）3548
其他业务收入 170
贷：本年利润 3718
借：本年利润3652.25
贷：主营业务成本（2400+300+35）2735
其他业务成本140
销售费用（585+35）620
财务费用20
管理费用100
所得税费用23.25
营业外支出10
投资收益4
借：本年利润65.75
贷：利润分配—未分配利润65.75
资料（10）
借：利润分配—提取法定盈余公积6.58
—提取任意盈余公积3.29
贷：盈余公积—法定盈余公积6.58
—任意盈余公积3.29
借：利润分配—未分配利润9.87
贷：利润分配—法定盈余公积6.58
—任意盈余公积3.29
年末“利润分配—未分配利润”科目的余额为65.75-9.87=55.88（万元）。
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- C 、应交税费为1 250元
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- 4 【不定项】下列关于资产负债表项目计算不正确的是（）万元。
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- D 、存货项目为68000元
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- A 、货币资金为696.9万元
- B 、存货为1704万元
- C 、应收账款为198万元
- D 、长期股权投资为560万元
- 8 【不定项】下列关于资产负债表项目计算不正确的是（ ）。
- A 、应交税费为307.15万元
- B 、资本公积为690万元
- C 、盈余公积为10.47万元
- D 、未分配利润为59.28万元
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- B 、“预收款项”项目根据“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额填列
- C 、“开发支出”项目根据“研发支出”科目的期末余额填列
- D 、“其他综合收益”项目根据“其他综合收益”科目的期末余额填列
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