- 综合题(主观)
题干:甲公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,2015年的财务会计报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年5月31日完成。如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异。资料一:自2016年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项:(1)甲公司2016年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联,并退回已收到的货款。该业务系甲公司2015年12月1日销售给C公司产品一批,价款200万元,产品成本160万元,合同规定现金折扣条件为:2/10;1/20;n/30。2015年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。(2)2016年3月7日,甲公司得知债务人F公司2016年2月7日由于火灾发生重大损失,甲公司的应收账款80%不能收回。该业务系甲公司2015年12月销售商品一批给F公司,价款300万元,增值税税率17%,产品成本200万元。在2015年12月31日债务人F公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。(3)2016年3月20日,公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。资料二:2016年4月10日,注册会计师审计时对以下事项的会计处理提出疑问:(1)经董事会批准,2015年9月20日甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为5200万元,乙公司应于2016年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2016年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2015年9月20日签订销售合同时未计提减值准备。2015年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下:借:管理费用480贷:累计折旧480假定税法按480万元的折旧在税前扣除。(2)2015年甲公司收到市政府拨付的技术改造贷款贴息款200万元,甲公司将其计入了资本公积(其他资本公积)。此笔款项由于计入了资本公积,未作纳税调整,当年没有申报所得税。
题目:根据资料二,分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由。若处理不正确,请编制相关调整分录。
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资料二中,事项(1)的会计处理不正确。
理由:该房产于2015年9月20日已满足持有待售固定资产的定义,因此应于当时即停止计提折旧,同时调整预计净残值至5200万元,所以2015年的折旧费用=(9800-200)/20×(9/12)=360(万元);至签订销售合同时该资产的账面价值=9800-(9800-200)/20×(9+4×12+9)/12=7160(万元),大于调整后的预计净残值5200万元,应计提减值准备1960(7160-5200)万元。
调整分录为:
借:累计折旧 120(多计提折旧=480-360)
贷:以前年度损益调整——管理费用 120
借:以前年度损益调整——资产减值损失 1960
贷:固定资产减值准备 1960
借:递延所得税资产 490
贷:以前年度损益调整——所得税费用 490
事项(2)的会计处理不正确。
理由:收到的技术改造贷款贴息属于政府补助,应计入当期损益。
调整分录为:
借:资本公积——其他资本公积 200
贷:以前年度损益调整——营业外收入 200
借:以前年度损益调整——所得税费用 50
贷:应交税费——应交所得税 50(200×25%)
- 1 【综合题(主观)】根据资料(1)和(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制和更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按前期差错处理,涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整)
- 2 【综合题(主观)】根据资料(1)至(5),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
- 3 【综合题(主观)】根据资料(1)至(5),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
- 4 【综合题(主观)】根据资料(1)~(5),分别判断甲公司的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出正确的做法。
- 5 【综合题(主观)】根据资料(1)~(3),逐项分析、判断甲公司上述无形资产、亏损合同、固定资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。
- 6 【计算分析题】根据上述资料,判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算,不要求编制结转“以前年度损益调整”的会计分录)。
- 7 【综合题(主观)】根据资料(1),判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录。
- 8 【综合题(主观)】根据资料(3),判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(4),判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录。
- 10 【综合题(主观)】根据资料(5),判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由;对于不正确的会计处理,编制更正的会计分录。
- 下列股利政策中,基于股利相关论确立的有( )。
- 某模具厂将外购的钢件(取得增值税专用发票)用于本厂厂房的建造。对于该行为,下列各项中不符合我国《增值税暂行条例》及其实施细则有关规定的有()。
- 根据《证券法》的规定,下列选项中,不属于公司内幕信息知情人的是()。
- 关于收入,下列说法中错误的是()。
- 对商品需要安装的销售,如果安装程序比较简单,则可以在商品发出时确认收入。( )
- 根据《增值税专用发票使用规定》,一般纳税人的下列销售行为中,应开具增值税专用发票的是( )。
- 根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列支出中,在计算应纳税所得额时允许实行加计扣除的有()。
- 若A、B、C三个方案是独立的,投资规模不同时,应采用年金净流量法作出优先次序的排列。()
- 甲向乙借款,欲以轿车作担保。根据物权法律制度的规定,下列表述中,正确的有()。
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