参考答案

①事项(1)甲公司的会计处理不正确。
理由：2011年12月31日固定资产的账面价值=4 000-4 000÷10=3 600(万元)，计税基础=4 000-4 000÷16=3 750(万元)，资产账面价值小于计税基础，应确认可抵扣暂时性差异，符合条件的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产。
正确做法：2011年12月31日应确认可抵扣暂时性差异=3 750-3 600=150(万元)，应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元)。
②事项(2)甲公司上述会计处理均不正确。
理由：当月取得无形资产当月开始摊销，2011年无形资产摊销金额=2 400÷10×6/12=120(万元)，无形资产账面价值=2 400-120=2 280(万元)；其计税基础=2 280×150%=3 420(万元)，其账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异1 140万元；该暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件，不应确认递延所得税资产。
正确做法：2011年12月31日应确认无形资产账面价值2 280万元，不确认递延所得税资产。
③事项(3)甲公司的会计处理不正确。
理由：此项合并属于应税合并，不属于免税合并，商誉形成时的账面价值与计税基础相等，后续期间商誉计提减值准备使账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产。
正确做法：2011年12月31日应确认递延所得税资产=800×25%=200(万元)。
④事项(4)甲公司上述会计处理均不正确。
理由：2011年12月31日投资性房地产的计税基础不再是取得时的实际成本，所以确认的递延所得税负债的余额和发生额均不正确。
正确做法：2011年12月31日投资性房地产的账面价值=3 600+600=4 200(万元)，计税基础=3 600-3 600÷20×2=3 240(万元)，2011年12月31日应确认递延所得税负债余额=(4 200-3 240)×25%=240(万元)；2010年12月31日投资性房地产的账面价值=3 600+(600-400)=3 800(万元)，计税基础=3 600-3 600÷20=3 420(万元)。
2010年12月31日应确认递延所得税负债余额=(3 800-3 420)×25%=95(万元)。2011年应确认递延所得税负债发生额=240-95=145(万元)。
⑤事项(5)甲公司会计处理不正确。
理由：2011年12月31日，该持有至到期投资的账面价值与计税基础均为1 050万元，不产生暂时性差异，不应确认递延所得税负债。
正确做法：2011年12月31日不应确认递延所得税负债。