参考答案

(1)广告费的调整额=450-2 500×15%=450-375=75(万元)。
(2)业务招待费的调整额=2 500×5‰=12.5(万元);15×60%=9(万元);业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)。
(3)调账后的会计利润总额=600+230=830(万元)。
(4)公益捐赠扣除限额=830×12%=99.6(万元)>实际公益捐赠30万元,公益捐赠不需纳税调整。但是直接对外捐赠,不属于企业所得税法规定的公益性捐赠,不得税前扣除,所以对外捐赠的纳税调整额为6万元。
(5)研究开发费用加计扣除20×50%=10(万元),可以调减所得额。
(6)工会经费扣除限额为150×2%=3(万元),实际发生3万元,不需调整。职工福利费扣除限额为150×14%=21(万元),实际发生25.25万元,需调增25.25-21=4.25(万元)。职工教育经费扣除限额为150×2.5%=3.75(万元),实际发生3.75万元,不需调整。
(7)境内所得应纳企业所得税:
境内应纳税所得额=830+75+6+6-10+4.25-230=681.25(万元)。
应纳企业所得税=681.25×25%=170.31(万元)。
(8)A国子公司在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70(万元)。A国的子公司境外所得的所得税扣除限额=300×25%=75(万元),应按实际发生额扣除。A国子公司在我国应补缴企业所得税额=300×25%-70=5(万元)。