- 简答题
题干:A公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2016年11月销售给B企业一批产品,销售价格2000万元(不含增值税额),销售成本1600万元,货款在当年12月31日尚未收到。2016年12月25日接到B企业通知,B企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题,并与B企业协商解决办法。A公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。A公司在编制2016年度资产负债表时,将该应收账款2340万元(包括增值税额)减去对应的坏账准备后列示于资产负债表的“应收账款”项目内。2017年2月8日双方协商未成,A公司收到B企业通知,该批产品已经全部退回。A公司于2017年2月10日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票联和税款抵扣联。除应收B企业账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算,2016年度财务报告批准报出日为2017年3月31日,2017年5月30日完成了2016年度所得税汇算清缴。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前,A公司已计算2016年的应交所得税和递延所得税。A公司、B企业适用的所得税税率均为25%。
题目:对上述调整事项进行账务处理,并说明对2016年度财务报表相应项目的调整(不考虑现金流量表)。
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(1)相关调整分录为:
借:以前年度损益调整 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
贷:应收账款 2340
借:坏账准备 117(2340×5%)
贷:以前年度损益调整 117
借:库存商品 1600
贷:以前年度损益调整 1600
借:应交税费——应交所得税 100
贷:以前年度损益调整 100[(2000-1600)×25%]
借:以前年度损益调整 29.25
贷:递延所得税资产 29.25(2340×5%×25%)
借:利润分配——未分配利润 191.025
盈余公积 21.225
贷:以前年度损益调整 212.25(2000-1600-117-100+29.25)
(2)调整报告年度会计报表相关项目的数字
①资产负债表项目的调整:
调减应收账款2223万元;调增存货1600万元;调减递延所得税资产29.25万元;调减应交税费440万元;调减盈余公积21.225万元;调减未分配利润191.025万元。
②利润表项目的调整:
调减营业收入2000万元;调减营业成本1600万元;调减资产减值损失117万元;调减所得税费用70.75万元(100-29.25);调减净利润212.25万元。
③所有者权益变动表项目的调整:
调减净利润212.25万元;“提取盈余公积”项目中“盈余公积”一栏调减21.225万元、“未分配利润”一栏调减191.025万元。
- 1 【判断题】对资产负债表日后事项中的非调整事项,只进行账务处理,不需要披露。( )
- A 、正确
- B 、错误
- 2 【判断题】对资产负债表日后事项中的非调整事项,只进行账务处理,不需要披露。( )
- A 、正确
- B 、错误
- 3 【综合题(主观)】作出与上述业务相关的账务处理(答案金额单位以万元表示)。
- 4 【计算分析题】用文字说明A公司就上述事项应如何调整2X11年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)。
- 5 【计算分析题】根据上述业务做出账务处理。
- 6 【简答题】根据上述资料,进行纳税调整并确认企业所得税税额,并说明理由。
- 7 【判断题】资产负债表日后事项中的调整事项,除调整财务报表相关项目的数字外,还应在财务报表附注中披露。 ( )
- A 、正确
- B 、错误
- 8 【判断题】界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。( )
- A 、正确
- B 、错误
- 9 【单选题】 下列各项中,在发生调整事项而调整报告年度财务报告时,不应调整的是( )。
- A 、除货币资金项目之外的资产负债表相关项目
- B 、利润表及所有者权益变动表相关项目
- C 、现金流量表正表各项目
- D 、现金流量表补充资料相关项目
- 10 【计算分析题】说明A公司就上述事项应如何调整2014年度财务报表(资产负债表、利润表)。
- 格式条款是当事人为了重复使用而预先拟定,并在订立合同时未与对方协商的条款。关于格式条款,下列说法错误的是()。
- 该商品按经济批量进货时的全年存货进货成本和储存成本。
- 发行优先股的上市公司如不能按规定支付优先股股利,优先股股东有权要求公司破产。( )
- 企业的财务部门应对企业预算的管理工作负总责。( )
- 下列各项中,属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是( )。
- 中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时,统一按10%的税率代扣代缴企业所得税。()
- 负债是企业承担的现时义务,包括法定义务和推定义务。()
- 根据民事诉讼法律制度的规定,对于当事人的下列再审申请,人民法院不予受理的有( )。
- 下列各项中,不属于降低盈亏平衡点途径的是( )。
- 根据民事法律制度的规定,下列关于代理制度的表述中,正确的是()。
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