参考答案

(1)负债成份的公允价值=200 000×2%×(P/A,6%,3)+200 000×(P/S,6%,3)=200 000×2%×2.6730+200 000×0.8396=178 612(万元)权益成份的公允价值=发行价格-负债成份的公允价值=200 000-178 612=21 388(万元)
(2)发行可转换公司债券时的会计分录:
借:银行存款 200 000
应付债券——可转换公司债券——利息调整 21 388
贷:应付债券——可转换公司债券——面值 200 000
其他权益工具 21 388
(3)2011年度末确认利息:资本化的利息费用=178 612×6%=10 716.72(万元)应付利息=200 000×2%=4 000(万元)利息调整摊销额=10 716.72-4 000=6 716.72(万元)
借:在建工程 10 716.72
贷:应付利息 4 000
应付债券——可转换公司债券——利息调整 6 716.72

2012年1月1日:
借:应付利息 4 000
贷:银行存款 4 000
(4)2012年7月1日:费用化的利息费用=(178 612+6 716.72)×6%/2=5 559.86(万元)应付利息=200 000×2%/2=2 000(万元)利息调整摊销额=5 559.86-2 000=3 559.86(万元)
借:财务费用 5 559.86
贷:应付利息 2 000
应付债券——可转换公司债券——利息调整 3 559.86
(5)转股数=200000÷10=20 000(万股)
借:应付债券——可转换公司债券——面值 200 000
其他权益工具 21 388
应付利息 2 000
贷:应付债券——可转换公司债券——利息调整 11 111.42(21388-6 716.72-3 559.86)
股本 20 000
资本公积——股本溢价 192 276.58