- 计算分析题
题干：甲、乙公司均为增值税一般纳税企业,增值税税率均为17%。2012年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难,至2012年11月30日尚未支付货款。双方于2013年1月1日达成以下协议:(1)乙公司以现金偿还48.25万元;(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务,用于抵债的普通股为117万股,股票市价为每股3.75元。股票面值为1元;(3)乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产,其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额),未计提减值准备,已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。(4)免除债务63万元,剩余债务展期2年,展期内加收利息,利率为6%(与实际利率相同),同时附或有条件,如果乙公司在展期期间内某年实现盈利,则该年的利率上升至10%,如果亏损该年仍维持6%的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。假定2013年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司,并办理了股权划转手续;甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算;甲公司取得C公司股权后,作为交易性金融资产核算;甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。
题目：做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
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参考答案(1)甲公司会计处理:
借:银行存款 48.25
长期股权投资 438.75
交易性金融资产—成本 140
应收股利 10
应收账款—债务重组 100
坏账准备 60
营业外支出—债务重组损失 3
贷:应收账款 800
(2)乙公司会计处理:
借:应付账款 800
其他综合收益 35
贷:银行存款 48.25
股本 117
资本公积—股本溢价 321.75
可供出售金融资产—成本 100
—公允价值变动 35
应收股利 10
投资收益 40(150-100-10)
应付账款—债务重组 100
预计负债 8
营业外收入—债务重组利得 55 (800-48.25-3.75×117-150-100-8)
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