- 计算分析题
题干：A、B公司均为增值税一般纳税企业,适用增值税税率均为17%。A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难,至2011年11月30日尚未支付货款。双方协商于2012年1月1日达成以下协议:(1)以银行存款偿还50万元。(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元,公允价值(即计税价值)为400万元,B公司已为此库存商品计提存货跌价准备45万元。(3)以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产,其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额),未计提减值准备,公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利7万元)。假定2012年1月1日B公司已将银行存款50万元支付给A公司,并办理了股权划转手续,库存商品已经出库,开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后,作为交易性金融资产核算;取得的库存商品仍然作为库存商品核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备80万元。
题目：分别计算债务重组日B公司债务重组利得、影响投资收益、营业利润、利润总额的金额并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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参考答案B公司(债务人)债务重组日债务重组利得=750-(50+400×1.17+150)=82(万元)
影响投资收益的金额=150-7-100=43(万元)
影响营业利润的金额=43+[400-(420-45)]=68(万元)影响利润总额=82+68=150(万元)
借:应付账款 750
其他综合收益 35
贷:银行存款 50
主营业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
可供出售金融资产——成本 100
——公允价值变动 35
应收股利 7
投资收益 43(150-100-7)
营业外收入——债务重组利得 82
借:主营业务成本 375
存货跌价准备 45
贷:库存商品 420
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