分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：A公司在2014年～2016年发生了如下债务重组相关的事项：（1）2014年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2014年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2015年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1500万元，已计提摊销额200万元，公允价值为1200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2015年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2015年B公司实现盈利，则次年利率上升至6%，如果不能实现盈利则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2015年很可能实现盈利。
题目：分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录。

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参考答案

A公司：
借：应收账款—债务重组 600
无形资产 1200
投资性房地产 200
坏账准备 20
营业外支出—债务重组损失 180
贷：应收账款 2200
B公司：
借：应付账款 2200
累计摊销 200
     资产处置损益—处置非流动资产损失100（1500-200-1200）
贷：无形资产 1500
其他业务收入 200
应付账款—债务重组 600
预计负债 12（600×2%×1）
营业外收入—债务重组利得 188
同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本：
借：其他业务成本 500
  公允价值变动损益 100
贷：投资性房地产—成本 500
  —公允价值变动 100

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