- 计算分析题
题干：远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,2009年1月,远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼,为此发生以下业务:(1)购人工程物资一批,价款为800000元,支付的增值税进项税额为136000元,款项以银行存款支付;当日,领用工程物资585000元;(2)领用企业自产产品一批,其账面成本为420000元,未计提减值准备,售价和计税价格均为600000元;(3)领用生产用原材料一批,价值为80000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费);(5)计提工程人员工资100000元;(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料,经税务部门核定,其所含的增值税进项税额可以抵扣;(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为1400000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;(9)该办公楼交付使用后,为了简化核算,假定该办公楼预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为100000元;(10)2010年该办公楼发生日常维修费用30000元;(11)2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420000元,处置费用为20000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后,该办公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧;(12)2012年12月30日,因调整经营方向,将办公楼出售,收到的价款为400000元,另外发生清理费用30000元;(13)假定不考虑其他相关税费。
题目：编制出售时的账务处理。
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参考答案至2012年底该项固定资产的累计折旧金额=280 000+448 000+268 800+400 000/2=1196 800(元)
借:固定资产清理 200 000
累计折旧 1 196 800
固定资产减值准备 3 200
贷:固定资产 1 400 000
借:固定资产清理 30 000
贷:银行存款 30 000
借:固定资产清理 20 000 (400 000×5%)
贷:应交税费-应交营业税 20 000
借:银行存款 400 000
贷:固定资产清理 250 000
营业外收入 150 000
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