参考答案

根据资料（1）~（3），逐项分析、判断甲公司上述无形资产、亏损合同、固定资产相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录。
事项（1）无形资产减值业务中，①正确，②、③不正确。理由是：
2011年无形资产摊销额=（无形资产年初账面价值1 080-预计净残值0）/6=180（万元），故①正确。计提减值准备前无形资产（A专利权）账面价值=年初账面价值1 080-本年摊销180=900（万元），因无形资产可收回金额900万元，无需计提减值准备，以前已计提的减值也不得转回，故②不正确。会计差错更正的会计分录是：
借：无形资产减值准备 120
       贷：以前年度损益调整 120
2011年年末无形资产计税基础=1 600-200×3=1 000（万元），因无形资产账面价值900万元，产生可抵扣暂时性差异100万元，应保留递延所得税资产25万元（100×25%），应转回递延所得税资产5万元（30-25），而不是转回30万元，故③不正确。会计差错更正的会计分录是：
借：递延所得税资产（30-5） 25
       贷：以前年度损益调整 25
事项（2）亏损合同事项中，①正确，②不正确。理由是：
该销售合同每台售价40万元，单位成本为44万元，已成为亏损合同，履行合同总损失为80万元（20台×4），如果不履行，应支付违约金200万元，故应确认损失80万元。其中有标的部分计提存货跌价准备40万元（10台×4），故①正确；无标的部分计提预计负债40万元（10台×4），甲公司没有计提是错误的，会计差错更正如下：
借：以前年度损益调整 40
       贷：预计负债 40
存货计提减值准备40万元后，存货项目产生可抵扣暂时性差异40万元；预计负债确认后，也产生可抵扣暂时性差异40万元，可抵扣暂时性差异金额为80万元，应确认递延所得税资产20万元（80×25%），甲公司只确认了10万元，故②不正确，应确认递延所得税资产10万元。会计差错更正分录是：
借：递延所得税资产 10
       贷：以前年度损益调整 10
事项（3）固定资产业务中，①正确，②、③不正确。理由是：
2011年固定资产折旧=（原值1 800-预计净残值0）/6=300（万元），故①正确；计提减值准备前固定资产账面价值=原值1 800-累计折旧300=1 500万元，因可收回金额为1 300万元，应计提减值准备200万元，甲公司计提减值准备100万元，故②不正确，应补提减值100万元，会计差错更正分录如下：
借：以前年度损益调整 100
       贷：固定资产减值准备 100
计提减值准备后，固定资产账面价值为1300万元（1 800-300-200）；2011年税法规定可以抵税金额=（原值1 800-预计净残值0）×（6/21）=514.29（万元），固定资产计税基础为1 285.71万元（1 800-514.29），产生应纳税暂时性差异14.29万元（1 300-1 285.71），应确认递延所得税负债3.57万元（14.29×25%），故③不正确，会计差错更正分录是：
借：以前年度损益调整 28.57
       贷：递延所得税资产 25
              递延所得税负债 3.57
上述三个事项调增净利润=120+25-40+10-100-28.57=-13.57（万元），将“以前年度损益调整”科目借方余额转入“利润分配——未分配利润”:
借：利润分配——未分配利润 13.57
       贷：以前年度损益调整 13.57
借：盈余公积（13.57×10%） 1.36
       贷：利润分配——未分配利润 1.36