参考答案

价外收入没有还原,所以,价外部分确认收入有误,导致税前扣除的税金和教育附加有误;漏记房产税和印花税导致管理费用计算错误。招待费超标扣除;新技术研发费用没有进行加计扣除;管理不善损失材料进项税未进行转出,导致营业外支出有误;公益捐赠超限额未进行税前调整;分回股息、国债利息收入是免税收益,不应该计入应税所得;受赠的原材料没有计入应税收入,企业处理有误;支付其他企业的管理费不得扣除;合并业务,应该按规定计算合并企业弥补被合并企业亏损扣除限额,企业全部扣除被合并企业亏损是错误的;境外分回股息不用全部纳税,而是按境内外税率差补税。
业务招待费限额=900×60%=540 (万元)大于489.4万元(97 880×0.5%),税前扣除489.4万元,调增=900 -489.4=410. 60 (万元)
捐赠限额=2 546. 30×12%=305. 56(万元),实际公益捐赠500万元,所以,捐赠调增194.44万元。
加计扣除研发费用=800×50%=400 (万元),调减所得400万元。
调整增加支付的管理费用300万元。
分回股息和国债利息合计应税所得调减=130+90=220 (万元)
合并企业扣除被合并企业亏损限额=(5 700 -3 200)×6%=150(万元)
境外分回股息应补税=170/(1-15%)×(25% -15%) =20 (万元)
境内应税所得=(2 546. 30+410. 60+194.44-400+300-220-170-150)=2 511.34 (万元)
当年应纳企业所得税=2 511.34×25%+20 =647.84 (万元)
应补企业所得税=647.84 -570. 19 =77.65 (万元)