- 综合题（主观）
题干：某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2015年发生以下业务：(1)全年生产气缸容量500毫升的摩托车200000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售气缸容量500毫升的摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。(2)全年生产气缸容量300毫升的摩托车30000辆,每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售气缸容量300毫升的摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。(3)全年外购原材料均取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款35000万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。(4)全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。(5)全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含支付给一般纳税人的运费成本18.6万元）。(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入已在境外承担的总税负为15%。(10)2015年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税=(87400+10080)×17%-35000×17%-1100×11%=16571.6-5950-121=10500.6（万元）②消费税=(87400+10080)×10%=9748（万元）③城建税、教育费附加=(10500.6+9748)×(7%+3%)=2024.86（万元）④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元）⑤企业所得税：应纳税所得额=87400+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2024.86-32=2405.14（万元）企业所得税=(2405.14-620)×25%=446.29（万元）（说明：假定该企业适用增值税税率17％、摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、不考虑地方教育附加，计算房产税房产原值的扣除比例20%、城镇土地使用税年单位税额每平方米4元、企业所得税税率25%）
题目：分别指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。
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参考答案分析错误并计算应补税额
①增值税计算有误。受赠的材料也应抵扣进项税额；非正常损失应作进项税额转出。应补缴增值税=(618.6-18.6)×17%+18.6×11% -5. 1 =98.95 （万元）
②应补缴城建税和教育费附加=98.95×(7%+3% ) =9.9 （万元）
③应补缴房产税=12000×(1 -20%)×1.2%=115.2 （万元）
④应补缴印花税=(87400+10080+35000)×0.+1100×0. 5‰ = 39. 74+0. 55 = 40. 29（万元）
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